《企业内部控制流程手册》

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企业内控手册系列企业内部控制流程手册（配有本书部分控制流程及表单）机密文件------请勿转载189 目录第1章企业内部控制流程—资金1．1资金与授权批准控制1．1．1资金支付业务流程1．1．2资金授权审批流程1．2现金和银行存款控制1．2．1借出款项审批流程1．2．2银行账户核对流程第2章企业内部控制流程—采购2．1．请购审批与预算控制2．1．1请购审批业务流程2．1．2采购预算业务流程2．2采购与采购验收控制2．2．1采购业务招标流程2．2．2供应商的评选流程第3章企业内部控制流程—存货3．1存货与授权批准控制3．1．1存货采购请购流程3．1．2存货采购管理流程3．2存货验收与保管控制3．2．1外购存货验收流程3．2．2存货存放管理流程第4章企业内部控制流程—销售4．1销售与授权审批控制4．1．1销售业务审批流程4．1．2销售定价业务流程4．2销售发货与合同控制4．2．1销售发货业务流程4．2．2赊销业务管控流程第5章企业内部控制流程—工程项目5．1工程项目与授权批准控制5．1．1工程项目业务流程5．1．2工程项目审批流程5．2工程项目评价与发包控制5．2．1项目评价分析流程5．2．2项目发包控制流程第6章企业内部控制流程—固定资产6．1资产管理与审批控制6．1．1固定资产管理流程6．1．2固定资产计提折旧审批流程6．2资产取得与验收控制6．2．1固定资产请购流程189 6．2．2固定资产租赁流程第7章企业内部控制流程—无形资产7．1无形资产审批与业务控制7．1．1外购资产请购审批流程7．1．2无形资产业务流程7．2资产取得与验收控制7．2．1无形资产投资预算流程7．2．2无形资产交付验收流程第8章企业内部控制流程—长期股权投资8．1长期股权管理与审批控制8．1．1长期股权投资管理流程8．1．2投资项目减值准备审批流程8．2投资分析与决策控制8．2．1投资评估分析流程8．2．2投资决策审批流程第9章企业内部控制流程—筹资9．1筹资与授权审批控制9．1．1筹资业务管理流程9．1．2筹资授权批准流程9．2筹资决策与审批控制9．2．1筹资决策管理流程9．2．2重大筹资方案审批流程第10章企业内部控制流程—预算10．1预算与授权批准控制10．1．1预算工作业务流程10．1．2预算业务授权流程10．2预算编制与审批控制10．2．1预算编制业务流程10．2．2预算草案编报流程第11章企业内部控制流程—成本费用11．1成本费用核算与控制11．1．1成本费用核算流程11．1．2成本费用控制流程11．2成本费用目标与预测控制11．2．1成本费用目标确定流程11．2．2成本费用预测方案制定流程第12章企业内部控制流程—担保12．1担保与评估审批控制12．1．1担保业务管理流程12．1．2担保业务风险评估流程12．2担保监督与披露控制12．2．1担保项目跟踪监督流程12．2．2担保项目信息披露流程第13章企业内部控制流程—合同189 13．1合同与审批控制13．1．1合同管理流程13．1．2合同谈判流程13．2合同订立登记控制13．2．1合同签订流程13．2．2合同登记流程第14章企业内部控制流程—业务外包14．1业务外包与审批控制14．1．1核心业务外包申请流程14．1．2非核心业务外包申请流程14．2项目计划及资质控制14．2．1项目计划书审核流程14．2．2承包方资质审查流程第15章企业内部控制流程—对子公司的控制15．1对子公司业务层面的控制15．1．1子公司重大投资审核流程15．1．2子公司投资项目评估流程15．2母子公司合并财务报表控制15．2．1母子公司合并抵销分录编制流程15．2．2母子公司合并财务报表编制流程第16章企业内部控制流程—财务报告编制与披露16．1财务报告编制准备及其控制16．1．1年度财务报告方案编制流程16．1．2重大影响交易会计处理流程16．2财务报告编制及其控制16．2．1年度财务报告编制流程16．2．2合并会计报表编制范围变更流程第17章企业内部控制流程—人力资源17．1人力资源规划与需求控制17．1．1战略规划业务流程17．1．2员工需求分析流程17．2人员招聘培训与离职控制17．2．1职位分析流程17．2．2招聘管理流程第18章企业内部控制流程—信息系统18．1信息系统与审批控制18．1．1信息系统战略规划流程18．1．2重要信息系统政策制定流程18．2系统开发与维护控制18．2．1信息系统自行开发流程18．2．2信息系统开发招标流程第19章企业内部控制流程—衍生工具19．1衍生工具与审批控制19．1．1衍生工具业务审批流程189 19．1．2衍生工具业务风险评估流程19．2衍生工具交易与监督检查控制19．2．1衍生工具交易记录审查流程19．2．2衍生工具交易检查执行流程第20章企业内部控制流程—企业并购20．1企业并购与审批控制20．1．1潜在并购交易审核流程20．1．2并购交易管理控制流程20．2并购交易准备与控制20．2．1并购意向书编制流程20．2．2并购意向书审核流程第21章企业内部控制流程—关联交易21．1关联方界定及其控制21．1．1关联方名录编审流程21．1．2关联交易记录审查流程21．2关联交易与披露控制21．2．1重大关联交易审核流程21．2．2关联交易事项询价流程第22章企业内部控制流程—内部审计22．1审计与检查汇报控制22．1．1内部审计流程22．1．2后续审计流程22．2审计督导与质量控制22．2．1内部审计督导流程22．2．2自我质量控制流程189 第1章企业内部控制流程—资金1．1资金与授权批准控制1．1．1资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批4审核审批审批3审核填写“资金支付申请单”审批审核资料存档结束576相关部门按要求使用资金支付资金核实“资金支付申请单”21拟定资金支付业务管理制度明确资金支付要求开始D1D2D3189 2．资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求D23．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定D36．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门7．资金申请部门按照要求使用资金相关规范应建规范1资金支付业务管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》1《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料1“资金支付申请单”责任部门及责任人1财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理、资金专员189 1．1．2资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失5436拟订本部门资金需求计划结束核实“资金需求申请单”支付资金审批审批审核审核审核审批审批审批审核审核1资料存档传达资金需求计划汇总资金需求计划明确资金需求计划要求拟定资金授权审批制度2填写“资金需求申请单”开始按要求使用资金D1D2D3189 2．资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度D22．企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批D36．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门相关规范应建规范1资金授权审批制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》1《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料1“资金需求计划”1“资金需求申请单”责任部门及责任人1财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理189 1．2现金和银行存款控制1．2．1借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门/个人如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失5审批4审批3审批资料存档结束支付现金6核实“现金借款单”审核开始按照规定使用现金2借款部门负责人签署意见1填写“现金借款单”D1D2189 2．借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理具有审批权限4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元～元，财务总监具有审批权限5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理具有审批权限D26．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金相关规范应建规范1资金支付业务管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》1《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料1“现金借款单”责任部门及责任人1财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人189 1．2．2银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监出纳会计稽核员财务部经理相关部门如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失审批登记银行存款日记账填制结算凭证办理结算业务2登记相关明细账和总账编制记账凭证审核审核编制“银行存款余额调节表”43结束调整未达账项定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单审核开始与银行签订《××结算协议》51审核申请开户取得原始凭证D1D2D3189 2．银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》D22．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章D33．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章4．稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理相关规范应建规范1银行存款管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》1《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料1《××结算协议》1“银行存款余额调节表”责任部门及责任人1财务部、相关部门1财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员189 第2章企业内部控制流程—采购2．1请购审批与预算控制2．1．1请购审批业务流程1．请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监采购部经理采购专员相关部门如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为权限外审批审批审核权限内审批否审核审核否采购范围内是65结束按照预算执行进度办理请购手续是预算内342填写“采购申请单”汇总、整理采购申请呈交“采购申请单”检查库存物资储存情况1相关部门提出采购申请开始D1D2D3189 2．请购审批业务流程控制表请购审批业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请2．请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容D23．采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量4．如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填写采购金额后呈交相关领导审批D35．如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经理审批；如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续6．采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购相关规范应建规范1采购申请制度1请购审批制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1采购申请单1采购预算表责任部门及责任人1采购部、财务部、生产部、仓储部1总经理、财务总监、采购部经理、采购专员189 2．1．2采购预算业务流程1．采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部采购部相关部门如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批审批审核审核下达新的采购预算方案资料归档提出采购预算调整申请6编制“采购预算调整方案”执行新的采购预算方案32组织执行采购预算编制“年度采购预算表”汇总、整理采购预算严格执行采购预算结束5实施采购活动4各部门编制本部门采购预算1开始D1D2D3189 2．采购预算业务流程控制表采购预算业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算2．财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算3．财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行D24．请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。如果采购申请合理，提交相关领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门D35．调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出等。此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算6．财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批相关规范应建规范1采购申请制度1请购审批制度1预算管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1“销售计划”1“生产计划”1“年度采购预算表”1“采购预算调整方案”责任部门及责任人1采购部、财务部1总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员189 2．2采购与采购验收控制2．2．1采购业务招标流程1．采购业务招标流程与风险控制图采购业务招标流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理需求部门采购部经理采购部供应商如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失审批提供相关资料参与论证97结束签订合同选取最终中标者组织论证审核开始8654321宣布中标单位初步评审接收标书发售标书确定资格合格的供应商进行资格审查发布招标信息准备招标文件编制招标书签订合同填报标书购买标书填报资格审查文件采购预算索取资格审查文件采购预算D1D2D3189 2．采购业务招标流程控制表采购业务招标流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制《采购招标书》，报采购部经理审核2．采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容D23．采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查4．采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商5．采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部D36．采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商7．采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者8．最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位9．采购部经理代表招标方签订《采购合同》相关规范应建规范1采购管理制度1采购招标管理规定参照规范1《中华人民共和国招标投标法》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《采购合同》1《采购招标书》1合格供应商名单1《中标单位通知书》责任部门及责任人1采购部、请购部门1总经理、采购部经理、采购主管、采购专员189 2．2．2供应商的评选流程1．供应商的评选流程与风险控制图供应商的评选流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购部相关部门供应商如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求如果调查表设计不标准、不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商审批是现场评审采购物资分类参与评审组织现场评审编写《现场评审报》告审核审核提出候选名单审核进行比质与比价发放、回收调查表收集供应商信息56结束资料存档确定供应商名单4321开始否参与配合D1D2D3189 2．供应商的评选流程控制表供应商的评选流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，主要包括供应商信誉、供货能力等方面的信息D22．采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业比质、比价采购制度等相关文件，对供应商进行比质与比价3．采购部根据比质与比价结果，参照供应商选定标准，提出候选供应商名单，报采购部经理审核D34．采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断是否需要组织现场评审。需要进行现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单5．现场评审后，采购部汇总评价结果，并编写《现场评审报告》6．采购部根据采购部经理的审核结果确定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批相关规范应建规范1采购管理制度1供应商选定标准1供应商评价制度1比质、比价采购制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1供应商名单1“供应商调查表”1《现场评审报告》责任部门及责任人1采购部、财务部、生产部、仓储部1总经理、采购部经理、采购主管、采购专员189 第3章企业内部控制流程——存货3．1存货与授权批准控制3．1．1存货采购请购流程1．存货采购请购流程与风险控制图存货采购请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部采购部仓储部经理仓储统计员如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为审批审核审批审核审批5结束进行采购开始制订采购计划与采购预算审核1审核2审核计划外计划内组织执行提出采购申请43填写“存货采购申请单”D1D2189 2．存货采购请购流程控制表存货采购请购流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例2．仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行3．仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请D24．仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购5．采购部按照企业相关规定及时进行存货采购相关规范应建规范1存货采购管理制度1存货采购申请管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1“存货采购申请单”责任部门及责任人1采购部、财务部、仓储部1总经理、仓储部经理、仓储部统计员189 3．1．2存货采购管理流程1．存货采购管理流程与风险控制图存货采购管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员仓储部请购部门如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为权限外审批审批权限内4签订合同审核审批进行汇总3组织验收货物跟催选择供应商询价、比价填写“存货采购申请单”2结束办理入库手续验收入库分析存货库存情况1分析本部门存货需求提出存货采购申请开始D1D2D3189 2．存货采购管理流程控制表存货采购管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请D22．仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采购申请单”3．采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批D34．采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同相关规范应建规范1存货采购管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国合同法》文件资料1“存货采购申请单”责任部门及责任人1采购部、仓储部、请购部门1总经理、采购部经理、采购专员189 3．2存货验收与保管控制3．2．1外购存货验收流程1．外购存货验收流程与风险控制图外购存货验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员相关部门供应商如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失权限外审批权限内审批否否否是31是联系供应商办理入库手续货物数量准确提出解决方案是交货期与订单交货期一致单据与货物相符接收货物52结束检验货物质量存在问题是否4进行退换货按时发货开始D1D2D3189 2．外购存货验收流程控制表外购存货验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验D22．质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验3．质检部出具《质量检验报告》，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批D34．与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理5．验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续相关规范应建规范1存货验收管理制度1采购退货管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1“采购订单”1《采购合同》1《质量检验报告》责任部门及责任人1采购部、财务部、仓储部、质检部1总经理、采购部经理、采购专员189 3．2．2存货存放管理流程1．存货存放管理流程与风险控制图存货存放管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理仓储部经理仓库管理员相关部门如果存货异常问题的处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等权限外审批审批不能解决6提出解决方案对异常问题进行分析制定存货保管制度组织执行制度1开始能解决57是结束解决出库复查解决异常问题权限内处理异常问题34异常在库检查在库保管2验收入库否配合D1D2D3189 2．存货存放管理流程控制表存货存放管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行2．仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对D23．仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容4．仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作5．仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理D36．仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理7．根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“库存调整表”交总经理审批相关规范应建规范1存货管理制度1存货保管制度1存货管理授权审批制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则第1号—存货》文件资料1“入库单”1“存货明细账”1“存货仓储规划表”1防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施责任部门及责任人1仓储部、财务部1总经理、仓储部经理、仓库管理员189 第4章企业内部控制流程——销售4．1销售与授权审批控制4．1．1销售业务审批流程1．销售业务审批流程与风险控制图销售业务审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理营销总监财务部销售部客户如果合同的签订未经正确授权，从而导致资产损失、舞弊和法律诉讼如果销售行为违反了国家的法律、法规，可能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不规范、不科学导致资产损失或资产运营效率低下审批权限外审批审批权限内审批结束结算销售款项开具销售发票通知发货部门组织发货审核65编制“销售发票通知单”向发货部门下达销售通知单4编制销售计划3签订正式的销售合同(协议)2协商并拟定销售合同草案1与客户进行谈判收货并付款协商开始提出合作意向判D1D2189 2．销售业务审批流程控制表销售业务审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．在销售合同签订之前，销售员应就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录2．销售部与客户协商后，拟定《销售合同草案》，提交给营销总监和总经理审批，营销总监和总经理依照企业规定的不同合同金额审批权限进行审批，营销总监/总经理应当对《销售合同草案》中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见3．销售合同草案经审批同意后，销售部经理应与客户签订正式《销售合同》。签订合同应当符合《中华人民共和国合同法》的规定D24．销售部应当按照经批准的《销售合同》编制销售计划5．销售部向发货部门下达销售通知单，同时编制“销售发票通知单”，并经营销总监审批后下达给财务部6．发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运相关规范应建规范1销售业务授权制度1销售业务审核批准制度1销售合同协议审批制度参照规范1中华人民共和国合同法1企业内部控制应用指引文件资料1《销售合同》责任部门及责任人1销售部、财务部1总经理、营销总监、销售部经理、销售员189 4．1．2销售定价业务流程1．销售定价业务流程与风险控制图销售定价业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部销售部经理销售员相关部门如果未经市场调研即确定了目标价格，可能导致企业制定的价格不合理或没有竞争力，从而导致销售利润降低或销售量减少如果销售定价过程不规范，或销售价格不符合企业的相关规定，可能无法满足客户和市场的需求或因销售定价未经适当的审核审批而导致大量产品滞销、企业资产损失以及资产运营效率低下审批3审核未通过通过进行成本测算2审核确定目标价格审核541结束确定销售价格初步定价确定顾客心理价位综合考虑定价因素研究竞争对手销售定价拟定目标价格进行市场调研开始提供信息提供信息提供信息D1D2189 2．销售定价业务流程控制表销售定价业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．销售员在市场调研和研究了生产部、技术部等其他相关部门提供的信息基础上，依据销售定价控制制度拟定销售目标价格2．经销售部经理审核后，确定销售目标价格，交财务部审核3．财务部对销售价格进行成本测算，若成本测算未通过企业要求，则需要销售部重新确定目标价格D24．销售员对企业竞争对手的销售定价进行研究，包括竞争对手品牌知名度、产品性能、产品包装等相关因素5．销售员初步确定销售价格后，提交销售部经理和财务部审核、总经理审批相关规范应建规范1销售管理制度1销售定价控制制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《市场调研报告》责任部门及责任人1销售部、财务部、生产部、技术部1总经理、销售部经理、销售员189 4．2销售发货与合同控制4．2．1销售发货业务流程1．销售发货业务流程与风险控制图销售发货业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务部销售主管销售员仓储部运输部客户如果发货程序不规范或各项手续办理不齐全，可能延误发货时间，导致企业形象受损如果销售未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果运输过程保管不善，可能导致销售货物受损，造成企业资产损失和企业形象受损7审核相关发货单据审批整理各项单据并交财务部32签发产品发货单审核客户订单65办理手续复核并装箱4货物出库核实并备货8货物运送9结束接收货物开始发送订单1D1D2D3189 2．销售发货业务流程控制表销售发货业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．销售员开展销售活动，与客户签订销售合同，客户根据合同要求及需要发出订单2．销售员对订单所列的发货品种和规格、订单数量、金额、发货时间以及发货方式、接货地点等进行初步审核，上报销售主管审批3．销售员根据审批后的订单，签发“发货单”，交由仓储部准备发货D24．仓储部核实销售员签发的“发货单”，根据“发货单”规定的品种、数量、包装、时间等要求备货，并通知运输部运货5．仓库管理员调整账卡，核销存货，并进行复核；复核无误后，进行包装、装箱，并在外包装上详细写明到货地址、电话和取货人等信息6．仓库管理员依据“发货单”，在所发货物装车后具“仓储发货明细清单”，并将实际数量填在产品发货单栏内，加盖仓库专用章7．财务部对销售员提交的各项单据进行审核，审核无误后允许发货D38．按照订单约定时间和发货方式，运输部负责送货或由客户取货9．销售员在货物发出后，及时与客户沟通，提醒客户收货，确认到货情况，并协助处理出现的意外情况相关规范应建规范1销售管理制度1销售发货制度参照规范1《中华人民共和国合同法》1《企业内部控制应用指引》文件资料1“发货单”1《销售合同》1“销售订单”1“仓库发货明细清单”责任部门及责任人1销售部、仓储部、财务部、运输部1销售主管、销售员、仓库管理员189 4．2．2赊销业务管控流程1．赊销业务管控流程与风险控制图赊销业务管控流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部销售部经理销售员客户如果每笔账款的回收和结算监督不当，可能造成大量应收账款未在约定时间内收回，导致企业坏账增加如果赊销额度未经适当审核、审批或越权审批，可能导致大量坏账，造成企业资金损失、运营效率下降如果销售业务与信用检查、信用额度确定由同一人负责，可能导致销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险逾期未回款时应及时通知销售部编制“应收账款汇总表”核对回款和结算情况审批审批权限外65审核审核制定每个客户的赊销额度权限内审批组织发货审批1开始4结束联系客户收款双方签订销售合同3填写“赊销额度申请单”2审核客户提出的赊销申请收货并按约定付款签订利用信用额度提出赊销申请D1D2D3189 2．赊销业务管控流程控制表赊销业务管控流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．销售部经理依据对客户的调查情况，针对每个客户划分赊销额度范畴，交财务部审核、总经理审批后组织执行2．销售员根据企业相关规定和客户赊销额度对客户提出的赊销申请进行审核D23．申请符合企业规定的，销售员填写“赊销额度申请单”，提交领导审批；若在客户赊销额度范围之内的，销售部经理审批即可；若超过赊销额度，交财务部审核及总经理审批4．销售员在签订合同或组织发货时，需按照信用等级和授权额度确定销售方式；所有签发赊销的销售合同都必须经销售部经理签字盖章后方可发出D35．财务部定期按照“信用额度期限表”核对应收账款的汇款和结算情况，严格监控每笔账款的回收和结算进度6．应收账款超过信用期限仍未回款的，催收会计人员应及时上报财务部经理，并及时通知销售部经理组织销售员联系客户清收相关规范应建规范1销售管理制度1赊销业务管理办法参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1“赊销额度申请单”责任部门及责任人1销售部、财力部1总经理、销售部经理、销售员、财务部经理、会计189 第5章企业内部控制流程——工程项目5．1工程项目与授权批准控制5．1．1工程项目业务流程1．工程项目业务流程与风险控制图工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位如果工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下或因企业项目变更的申请没有经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核而给企业造成经济损失如果工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加如果工程项目事项未经严格审批，企业可能遭受经济损失或因工程项目违反国家法律、法规而让企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失进行工程项目决策审批2讨论工程项目变更的成本和可行性1组织进行工程项目立项研究和可行性研究成立项目部根据需要履行外部报批手续3编制工程项目概预算5提出预付款支付申请监督、控制项目施工选择工程项目采购商4开始提出工程项目的需求参与编制并提出建议支付预付款提出工程项目变更申请开展项目施工接下页D1D2D3189 工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位如果重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失进而给企业带来损失或因工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符与资产损失结束开展项目后评估参与资料文件存档申请支付剩余款项通过验收通过组织开展单项和竣工验收工作78进行相关账务处理支付剩余款项未通过6根据意见进行修理、完善提出单项和竣工验收申请承上页D3D42．工程项目业务流程控制表工程项目业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行性研究报告》，并提交总经理进行决策2．需要政府主管部门审批或备案的，工程部履行相关的外部审批或备案手续D23．工程项目采购商的选择一般是通过实行公开招标的方式确定4．财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议D35．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制189 D46．单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程的验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程的竣工验收7．财务部出纳负责具体办理工程项目剩余款项的结算和支付8．财务部会计负责进行工程项目相关的总账和明细账的账务处理工作相关规范应建规范1工程项目决策管理制度1工程项目授权审批制度1《工程项目招标管理细则》1工程项目概预算管理制度1《工程项目变更管理细则》1《工程项目质量管理条例》1《项目进度控制办法》1《工程竣工验收细则》参照规范1企业会计制度1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》1《中华人民共和国安全生产法》1《中华人民共和国建筑法》文件资料1《工程项目建议书》1《项目可行性研究报告》1“工程项目验收申请单”1“工程变更申请单”1《工程项目竣工验收报告》责任部门及责任人1工程部、项目部、财务部1总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳189 5．1．2工程项目审批流程1．工程项目审批流程与风险控制图工程项目审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目工程师政府主管部门如果记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面或有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失如果工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受资产损失如果工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费审批准指示相关部门进行投资机会研究组织召开工程项目投资会议并进行讨论2审批准1提出工程项目的需求开始审核提供资金、政策、法律等建议审核对进行资金、政策、法律等方面的论证结束资料存档启动工程项目准备工作组织编制《项目建议书》573完善《可行性研究报告》报送政府主管部门审批汇总论证结果并上报4组织工程项目可行性研究进行工程质量、技术、安全论证6起草《可行性研究报告》审批准审批准D1D2D3189 2．工程项目审批流程控制表工程项目审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．相关部门提出投资或使用工程项目的需求，提交“工程项目申请单”给总经理2．总经理收到“工程项目申请单”以后，指示相关部门对项目进行投资机会的研究D23．工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证，并上报给总经理4．项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制《项目建议书》，并上报给相关部门主管审核和总经理审批D35．《项目建议书》得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关工作6．项目工程师起草《可行性研究报告》，工程部经理进行补充完善7．《可行性研究报告》得到总经理审批和政府主管部门审批后，工程部启动工程项目的各项准备工作相关规范应建规范1工程项目岗位责任制度1工程项目授权审批制度1工程项目决策管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》文件资料1“工程项目申请单”1《项目建议书》1《可行性研究报告》责任部门及责任人1工程部、相关部门1总经理、工程部经理、项目工程师189 5．2工程项目评价与发包控制5．2．1项目评价分析流程1．项目评价分析流程与风险控制图项目评价分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部技术管理部评价小组市场部财务部如果专业人员对项目的评价不及时、不全面和不客观，可能给企业造成经济损失及降低资金的使用效益如果项目可行性研究报告不符合国家统一的会计准则制度的规定，可能给企业造成经济损失和信誉损失如果因市场调研不及时、不准确或不全面，可能导致项目决策错误审批组织讨论技术难度预测7施工难度预测编制《项目可行性研究报告》编制《项目建议书》组织进行初步预测分析开始8汇总各预测文件5结束市场调研保存项目立项资料3编制《项目可行性研究报告提纲》6421配合市场前景预测财务风险预测D1D2D3189 2．项目评价分析流程控制表项目评价分析流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．评价小组根据企业年度计划，按照企业发展规划进行先期市场调查，了解市场需求及国家的有关规定、规划、政策等2．评价小组根据市场调查结果、需求状况等编制《项目建议书》，并报请总经理审批D23．评价小组编制《项目可行性研究报告提纲》4．评价小组将《项目可行性研究报告提纲》送交工程部、技术管理部、市场开发部和财务部，让各部门对项目进行初步的研究和预测，并递交项目预测结果D35．评价小组汇总各部门做出的项目预测结果（工程部对项目的施工难度进行的预测、技术管理部对项目技术难度进行的预测、市场部对工程项目的市场前景进行的预测、财务部对项目成本与利益进行的预测）联6．评价小组根据汇总的项目预测结果，编制《项目可行性研究报告》，并报请总经理审批7．总经理组织召开会议，就评价小组申报的工程项目进行讨论，并形成一致意见8．评价小组根据讨论意见的结果，将《项目可行性研究报告》备案留存，并办理项目立项手续相关规范应建规范1工程项目决策管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》文件资料1《项目建议书》1《项目可行性研究报告提纲》1《项目可行性研究报告》1《施工难度预测报告》1《市场前景分析报告》1《财务预测报告》责任部门及责任人1工程部、技术管理部、评价小组、市场开发部、财务部1总经理、工程部人员、其他相关部门人员189 5．2．2项目发包控制流程1．项目发包控制流程与风险控制图项目发包控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部经理外部单位政府主管部门企业在委托其他单位承担工程项目时，如果招标程序、合同的签订和管理程序不明确，可能给企业造成经济损失如果《工程项目发包方案》没有经过严格的审批就实施发包，可能导致发包质量不高，并产生一定的经济损失如果工程预算的编制不严谨，使得项目预算不准确，可能导致企业工程项目成本的增加审批3选择公开发包选择直接发包是额度范围结束编制《工程项目发包批准书》6541制定《工程项目发包管理细则》确定需要发包的工程项目拟定《工程项目发包方案》实施发包方案2开始审批否编制工程预算审核工程造价审批D1D2D3189 2．项目发包控制流程控制表项目发包控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．工程部经理拟定工程项目发包管理规定，报请总经理审批2．工程项目发包管理规定得到总经理审批后，工程部经理确定需要发包的工程项目，委托具有相应资质的标的编制单位编制工程预算D23．如果工程项目预算超过企业规定的额度，相关部门应及时通报给相关招投标管理机构；如果工程项目预算在企业规定的额度范围之内，工程项目采用直接发包的方式D34．确定工程项目发包方式后，工程部经理编制《工程项目发包方案》，报请总经理审批5．如果采用公开招标的方式，工程部经理还需编制《工程项目发包批准书》，报请市招投标管理机构审批6．《工程项目发包批准书》得到市招标管理机构审批后，工程部经理组织实施发包方案相关规范应建规范1《工程项目发包管理细则》参照规范1《中华人民共和国招投标法》1《工程项目发包批准书》1《企业内部控制应用指引》文件资料1《工程项目发包方案》1《工程项目发包批准书》责任部门及责任人1工程部1总经理、工程部经理189 第6章企业内部控制流程——固定资产6．1资产管理与审批控制6．1．1固定资产管理流程1．固定资产管理流程与风险控制图固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计相关部门如果固定资产验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失如果固定资产采购决策失误，可能造成企业资产损失和浪费审批审批审核1下达固定资产采购预算开始审核审核编制《验收报告》组织验收小组进行验收3审核接下页5固定资产核算4会计进行账务处理采购部门进行采购2使用部门填写采购申请D1D2189 固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计相关部门如果固定资产处置不规范、不合理，可能导致企业资产浪费和损失如果固定资产维修不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失如果固定资产盘点不及时、不规范，可能导致企业固定资产账实不符，造成资产损失和浪费审核审批审核固定资产维修会计进行账务处理11填报“固定资产处置申请单”审核审核审批固定资产处置相关部门协助12会计进行账务处理结束13审批审核审核盘亏盘盈账务处理8109使用部门提出维修申请7使用部门盘亏盘盈处理编制《盘点报告》6使用部门组织盘点接上页D3D4D5189 2．固定资产管理流程控制表固定资产管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行2．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请D23．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面4．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算D36．由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点7．若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续8．固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入D49．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请10．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行11．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益D512．固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况13．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算相关规范应建规范1固定资产预算管理制度1固定资产盘点制度1固定资产处置制度1固定资产核算制度参照规范1《企业会计准则第4号—固定资产》189 文件资料1“固定资产采购申请表”1《固定资产验收报告》1《固定资产盘点报告》1“固定资产处置申请单”责任部门及责任人1财务部、设备部、采购部1财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管189 6．1．2固定资产计提折旧审批流程1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图固定资产计提折旧审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理会计如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整不合理，可能导致企业固定资产的损失，并造成资源浪费如果复核不规范或不进行复核，可能造成企业固定资产损失如果固定资产计提折旧账务处理不规范，可能导致企业资产损失审批报有关部门进行备案重新确定固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整折旧方法调整预计残值调整使用寿命321是否存在差异开始年末对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复核相关资料存档结束会计按月计提折旧，并进行核算4D1D2D3189 2．固定资产计提折旧审批流程控制表固定资产计提折旧审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用寿命和预计残值产生较大影响，企业应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复核D22．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错变更》处理D33．企业应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，包括备置于企业所在地税务机关，以供投资者等有关各方查阅4．固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益相关规范应建规范1固定资产折旧管理制度参照规范1《企业会计准则第4号—固定资产》文件资料1“固定资产折旧汇总表”责任部门及责任人1财务部1财务总监、财务部经理、会计189 6．2资产取得与验收控制6．2．1固定资产请购流程1．固定资产请购流程与风险控制图固定资产请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购总监采购部经理相关部门如果采购过程不规范，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失固定资产采购申请应符合实际生产需要，如果采购申请不当，可能造成资产浪费如果固定资产采购审批决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费3提出修改意见审批2审批提出修改意见是4结束按照修改意见进行采购审核预算内1否开始使用部门提出采购申请填写“固定资产采购申请表“D1D2D3189 2．固定资产请购流程控制表固定资产请购流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、运行状况等因素提出固定资产的采购申请D22．预算内的固定资产采购由采购部经理审核并报采购总监审批，采购总监根据固定资产预算、业务发展方向、实际生产需要等因素提出修改意见3．预算外的固定资产采购由总经理审批，总经理根据固定资产预算、企业发展战略、市场发展前景等因素提出修改意见D34．采购部经理根据采购总监或总经理提出的采购申请修改意见确定采购的时间、内容、供应商等，组织采购部主管和专员进行采购相关规范应建规范1固定资产采购管理制度参照规范1《企业应用控制内部指引》文件资料1“固定资产采购申请表”责任部门及责任人1采购部、采购申请提出部门1总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员189 6．2．2固定资产租赁流程1．固定资产租赁流程与风险控制图固定资产租赁流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段生产总监财务部经理固定资产主管会计承租方如果固定资产租赁合同签订不规范，可能造成企业资产损失或因固定资产移交过程不规范而导致资源浪费如果审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费如果固定资产出租期间的相关事项约定不当，可能造成企业资产损失2提出修改意见审批审核3签订租赁合同1固定资产移交办理租赁手续出具“固定资产出租明细表”填写“固定资产出租申请单”开始达成租赁意向与承租方协商4结束会计进行账务处理签订租赁合同交纳租金达成租赁意向与财务部人员协商协商D1D2D3189 2．固定资产租赁流程控制表固定资产租赁流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由财务部固定资产主管与承租人就固定资产出租期间的维护保养责任、租金、归还期限等相关事项进行协商D22．生产总监根据生产发展方向、固定资产使用频率、出租方式等因素对固定资产出租申请提出修改意见D33．财务部固定资产主管与承租方签订固定资产出租合同，应明确租赁方式、租金金额及租金收取方式、归还方式和归还时间等事项4．会计进行账务处理：对于融资租赁，收到的租金应确认为租赁收入；对于经营租赁，收到的租金应确认为收益相关规范应建规范1固定资产租赁管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1“固定资产出租申请单”1“固定资产出租明细表”责任部门及责任人1生产部、财务部1生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计189 第7章企业内部控制流程——无形资产7．1无形资产审批与业务控制7．1．1外购资产请购审批流程1．外购资产请购审批流程与风险控制图外购资产请购审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部采购部相关部门外部单位如果未经授权的机构或人员办理无形资产业务，可能导致业务办理时间的浪费和成本支出过高，甚至不能选择最为合适的供应商和中标单位或因无形资产采购合同未经适当审批、超越授权审批而造成重大差错、产生舞弊及欺诈行为，从而而使企业遭受损失如果无形资产采购决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费审核审核审批审核审核审批4参与参与结束资料存档签订采购合同拟订无形资产采购合同确定中标单位开展招标活动进行比价询价确定供应商22编制招标采购方案寻找供应商招标采购2确定采购方式自行采购审核3使用部门提出采购申请开始1签订采购合同进行投标D1D2189 2．外购资产请购审批流程控制表外购资产请购审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．无形资产的使用部门根据企业战略的发展要求和业务开展要求，提出无形资产的采购申请2．采购部根据无形资产采购标的额度或重要程度，在遵守企业相关采购规定的前提下确定采购方式，采购方式包括自行询价比价采购、招标采购等，企业也可以根据采购的不同需求和供应商的相关情况选择竞争性谈判、单一来源采购等采购方式D23．财务部对《无形资产采购合同》的付款条款等进行审核4．资产管理部根据无形资产的管理特点对《无形资产采购合同》进行审核相关规范应建规范1外购无形资产请购审批制度1合同编制制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范—基本规范（试行）》1《中华人民共和国商标法》1《中华人民共和国专利法》1《中华人民共和国著作权法》1《企业会计准则—基本准则》1《企业会计准则第6号—无形资产》文件资料1《无形资产招标采购方案》1《无形资产采购合同》责任部门及责任人1董事会、资产管理部、采购部、财务部1总经理、资产管理部经理和相关人员、采购部经理和相关人员189 7．1．2无形资产业务流程1．无形资产业务流程与风险控制图无形资产业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部相关部门外部单位如果无形资产调拨业务未经适当的审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果无形资产处置未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果投资和自主研发预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失权限外1权限外审批审批审批权限内1审批审核指导审批审核权限内审批办理调拨相关手续组织开展无形资产检查和评估开展预算编制和执行根据需要组织进行无形资产技术鉴定提出无形资产处置申请组织实施无形资产的交付和验收提出无形资产投资申请提出无形资产自主研发申请开始接下页3提出调拨申请出具和审核检查评估的凭据表单出具并审核交付及验收的凭据表单32参与鉴定D1D2D3189 无形资产业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部相关部门外部单位如查未对无形资产业务管理的相关资料进行及时存档，可能导致资料丢失、遗漏等，从而给企业带来损失无形资产处置方式及获取的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业无形资产账实不符或资产损失权限外审批权限内审批4结束资料存档更新调整无形资产管理信息实施无形资产的报废或出售转让上报技术鉴定结果并提出无形资产的处置意见接上页进行无形资产处置的账务处理D3D42．无形资产业务流程控制表无形资产业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．董事会和总经理需要在自身的权限范围内，对无形资产投资预算和无形资产自主研发预算的编制和预算执行中的重要事项履行审批职责D22．企业的财务、采购以及其他相关部门参与无形资产的交付和验收，并填写相应的验收表单或凭证；交付和验收也可以聘请外部专业机构参与，外部专业机构需要出具相关验收的凭证和单据D33．无形资产根据其内容不同，可以选择采用技术鉴定来确定无形资产的价值；如果有必要，也可以聘请外部专业机构对无形资产进行专业的技术鉴定，技术鉴定的结果作为选择无形资产处置方式的依据189 D44．无形资产在处置以后，资产管理部应及时调整无形资产管理的信息，确保无形资产管理信息的完整、准确相关规范应建规范1无形资产管理制度1无形资产预算管理制度1无形资产交付使用验收制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范—基本规范（试行）》1《中华人民共和国商标法》1《中华人民共和国专利法》1《中华人民共和国著作权法》1《企业会计准则—基本准则》1《企业会计准则第6号—无形资产》文件资料1《无形资产投资预算方案》1“无形资产移交使用验收单”1“无形资产内部调拨单”1“无形资产报废单”责任部门及责任人1董事会、资产管理部、财务部、采购部、无形资产使用部门1总经理、资产管理部经理和相关人员、其他相关部门的人员189 7．2资产取得与验收控制7．2．1无形资产投资预算流程1．无形资产投资预算流程与风险控制图无形资产投资预算流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部相关部门外部单位如果投资预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错、舞弊及欺诈行为而导致损失或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等如果投资预算未经规范而全面的可行性分析和集体审议，可能导致预算编制缺乏全面、有效的数据和信息支持结束资料存档执行预算3审批权限外权限内3审批组织审议根据审议结果进行调整根据审议结果进行调整组织审议2根据审议结果进行完善编制《无形资产投资预算方案》进行项目可行性分析一般项目编制《无形资产投资可行性研究报告》1开始拟定无形资产投资项目配合协助配合协助重大项目编制《无形资产投资可行性研究报告》进行项目可行性评价D1D2189 2．无形资产投资预算流程控制表无形资产投资预算流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．资产管理部根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产的投资项目2．总经理组织由财务部、资产管理部等部门参加的会议，对《无形资产投资可行性研究报告》进行讨论，并提出修改意见D23．总经理和董事长在授权范围内对《无形资产投资预算方案》进行审批，授权划分的依据是预算额度的大小或者无形资产投资项目的重要程度相关规范应建规范1无形资产预算管理制度1无形资产管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范—基本规范（试行）》1《中华人民共和国商标法》1《中华人民共和国专利法》1《中华人民共和国著作权法》1《企业会计准则—基本准则》1《企业会计准则第6号—无形资产》文件资料1《无形资产投资可行性研究报告》1《无形资产投资预算方案》责任部门及责任人1董事会、资产管理部1董事长、总经理、资产管理部经理和其他工作人员189 7．2．2无形资产交付验收流程1．无形资产交付验收流程与风险控制图无形资产交付验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段资产管理部研发部门采购部相关部门外部单位如果未对无形资产进行编号和建立管理卡，可能导致无形资产管理混乱，进而增加管理成本或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等如果未办理相关证明文件和手续，可能导致无形资产使用不合法如果无形资产组织验收工作不规范，可能导致验收结果不准确，进而导致使用风险加大，并可能带来损失结束资料存档53进行无形资产的编号、建立“无形资产管理卡”取得有效证明文件，办理验收手续组织验收2组织填制“无形资产移交使用验收单”组织验收1提供无形资产研发文件数据自主研发无形资产项目开始外购无形资产项目提供采购合同等文件资料财务部进行相关账务处理使用部门使用无形资产4开具无形资产有效证明文件，办理相关手续D1D2D3189 2．无形资产交付验收流程控制表无形资产交付验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．资产管理部组织无形资产研发部门、无形资产使用部门等部门针对自主研发的无形资产项目进行验收，验收内容包括无形资产的价值、无形资产的有效期限、无形资产的使用风险等D22．资产管理部组织采购部、无形资产使用部门等部门针对外购的无形资产项目进行验收，验收内容包括无形资产的相关技术参数、无形资产的相关文件等3．资产管理部应针对无形资产的类型和性质，及时向供应商或外部单位办理相关证明文件或使用手续。如果企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，需要取得土地使用权的有效证明文件；除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，企业应当根据合同、土地使用权证办理无形资产的验收手续；企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续4．无形资产的供应商或无形资产产权和使用权交易的主管政府部门应根据国家和行业相关规定及时开具无形资产有效证明文件，办理无形资产的交易、转让等手续D35．资产管理部、无形资产研发部门、采购部以及无形资产使用部门根据本部门在无形资产验收中承担的角色，整理、保管由本部门管理的文件资料，并及时归档相关规范应建规范1无形资产交付使用验收制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范—基本规范（试行）》1《中华人民共和国商标法》1《中华人民共和国专利法》1《中华人民共和国著作权法》1《企业会计准则—基本准则》1《企业会计准则第6号—无形资产》文件资料1“无形资产移交使用验收单”1“无形资产管理卡”责任部门及责任人1资产管理部、无形资产研发部门（生产部、技术部等）、采购部、财务部、无形资产使用部门（销售部、公关部等）1资产管理部人员、无形资产研发部门人员、其他相关部门的人员189 第8章企业内部控制流程—长期股权投资8．1长期股权管理与审批控制8．1．1长期股权投资管理流程1．长期股权投资管理流程与风险控制图长期股权投资管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会投资审查委员会总经理投资部会计如果投资减值准备的决策与执行不当，可能导致企业权益受损如果投资行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果投资项目未经科学、严密地评估和论证，可能因决策失误而导致重大损失审议审议3审批审批提交《项目投资申请》审批2编制《投资项目可行性研究报告》541编制《资产减值表》派驻人员，进行跟踪管理资产发生减值制定投资实施方案对投资项目进行调研分析开始接下页6计提减值准备，调整折旧D1D2D3189 长期股权投资管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会投资审查委员会总经理投资部会计如果投资核销没有经过充分调研或没有经过严格审批或因可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费如果投资的收回不按规定权限和程序进行审批或投资收回协议签订不合理，就可能导致企业资金和资产的流失和浪费如果追加投资行为不规范或没有经过严格审批，可能给企业造成经济损失和信誉损失审议审议审议审议审议审议审批审核审核1211清理核销资产，确认损失编制资产核销申请被投资企业出现问题或破产收回资金，确认投资损益109签订投资收回合同编制《投资收回申请》提出投资收回申请87签订追加投资合同投资项目出现资金缺口编制追加投资申请报告承上页结束进行账务处理进行账务处理D4D5D6189 2．长期股权投资管理流程控制表长期股权投资管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由投资部门相关人员对投资项目进行调研和分析，对被投资企业资信情况进行调查或实地考察2．投资部对投资项目进行可行性研究，编制《投资项目可行性研究报告》，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价D23．由总经理向投资审查委员会和董事会提交《项目投资申请》4．《项目投资申请》批准后，投资部制定投资实施方案D35．投资项目资产发生减值，投资部编制《资产减值表》6．会计计提减值准备，调整折旧和摊销数额D47．投资部编制《追加投资申请报告》8．《追加投资申请报告》被批准后，投资部与被投资企业签订《追加投资合同》D59．投资部编制《投资收回申请》10．《投资收回申请》批准后，投资部与被投资企业签订《投资收回合同》D611．投资部编制《资产核销申请》12．《资产核销申请》批准后，投资部清理核销资产，确认损失相关规范应建规范1长期股权投资管理制度参照规范1《企业会计准则第2号—长期股权投资》文件资料1《投资项目可行性研究报告》1《项目投资申请》1《资产减值表》1《追加投资申请报告》1《投资收回申请》1《资产核销申请》责任部门及责任人1董事会、投资审查委员会、投资部、财务部1总经理、投资部人员、会计189 8．1．2投资项目减值准备审批流程1．投资项目减值准备审批流程与风险控制图投资项目减值准备审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监投资部主管投资部专员会计如果资产减值的会计处理不规范或没有经过严格审批，可能导致资产账目混乱，增加管理成本或因资产减值会计披露不当而造成企业外部投资者的决策失误如果资产减值的确定和审批不合理、不规范，可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费及损失结束确定在财务报告附注中披露资产减值的内容审核审批调整减值资产的折旧或摊销费用在附注中披露56审批审核3是编制“资产减值表”估计资产可收回金额是21开始否定期检查投资项目减值情况在资产负债表日，检查并判断资产是否发生减值减值到有关部门进行备案确认减值损失，计提资产减值准备4D1D2189 2．投资项目减值准备审批流程控制表投资项目减值准备审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由投资部相关人员在资产负债表日检查并判断投资项目的资产是否发生减值2．投资部相关人员应定期检查投资项目的减值情况3．可收回金额应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定D24．资产的可收回金额低于其账目价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备5．资产减值损失确认后，减值资产的折旧和摊销费用应当在未来期间做相应调整，使该资产在剩余使用寿命内系统分摊调整后的资产账目价值6．附注中披露与资产减值有关的信息包括：（1）当期确认的各项资产减值损失金额；（2）计提的各项资产减值准备累计金额相关规范应建规范1投资管理制度参照规范1《企业会计准则第8号—资产减值》文件资料1“资产减值表”责任部门及责任人1财务部、投资部1总经理、财务总监、投资部主管、投资部专员、会计189 8．2投资分析与决策控制8．2．1投资评估分析流程1．投资评估分析流程与风险控制图投资评估分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监投资部专业机构如果投资项目未经科学、严密的评估和论证或没有经过专业机构的独立评估，可能因为决策失误而导致重大损失如果投资市场调研不够详细或对被投资企业的调查和分析不全面、不客观，可能导致企业获取的信息不充分，造成投资决策失误结束编制《投资项目可行性报告》进行可行性分析形成《评估报告》根据意见修改《可行性报告》委托专业机构对报告进行评估审核对《可行性报告》和《评估报告》进行评价，提出意见提出修改意见和建议进行独立评估考察被投资企业的资信情况考察被投资企业管理层的情况12453开始对拟定的投资项目进行市场调研D1D2189 2．投资评估分析流程控制表投资评估分析流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由投资部相关人员对投资项目进行分析与论证，对被投资企业资信情况进行实地考察2．投资部相关人员还应考察被投资企业管理层或实际控制人的能力、资信等情况。投资项目如有其他投资者，应当根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查D23．投资部对投资项目进行可行性研究，编制《可行性研究报告》，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价4．由总经理委托具有相应资质的专业机构对《可行性研究报告》进行独立评估，形成《评估报告》。重大投资项目必须委托具有相应资质的专业机构对可行性报告进行独立评估5．专业机构提交《评估报告》后，总经理综合《可行性报告》提出意见和建议相关规范应建规范1投资评估管理规范参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《投资项目可行性报告》1《评估报告》责任部门及责任人1投资部1总经理、财务总监、投资部相关人员189 8．2．2投资决策审批流程1．投资决策审批流程与风险控制图投资决策审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会投资审查委员会总经理如果投资审查委员会审查不规范，可能导致投资决策失误，造成企业资金损失如果投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致损失通过审批审议未通过3进行讨论、分析通过未通过审议提交董事会审议2组织人员进行初审1提交《项目投资申请》实施投资计划进行可行性研究或改换投资项目结束开始D1D2189 2．投资决策审批流程控制表投资决策审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由总经理提交《项目投资申请》，其中应包括《投资项目可行性报告》和《评估报告》2．在初审过程中，应当审查下列内容：（1）拟投资项目是否符合国家有关法律、法规和相关调控政策，是否符合企业主业发展方向和投资的总体要求，是否有利于企业的长远发展（2）拟订的投资方案是否可行，主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施（3）企业是否具有相应的资金能力和项目监管能力（4）拟投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否确保，所投入的资金能否按时收回D23．董事会对投资审查委员会的审议结果进行审核相关规范应建规范1投资评估管理规范参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《项目投资申请》责任部门及责任人1董事会、投资审查委员会1董事长、总经理189 第9章企业内部控制流程——筹资9．1筹资与授权审批控制9．1．1筹资业务管理流程1．筹资业务管理流程与风险控制图筹资业务管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部筹资主管如果筹资活动违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或资金冗余及债务结构不合理，就可能造成筹资成本过高如果债务过高、资金安排不当、不能按期偿债、资金管理不当等，就会造成资金流失或因筹资记录不真实，而使得账实不符、筹资成本信息不真实如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失审批准审批准审批准审核审核审核审核458资金回收筹资账务处理签订《借款协议》编制《筹资分析报告》开始1审核678结束筹资考核归还金融机构本息审核编制《筹资计划》2执行《筹资计划》资金分配3D1D2D3189 2．筹资业务管理流程控制表筹资业务管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部每年根据下年度初步资金预算及有关资金安排预测资金使用情况，编制筹资计划报财务部经理、财务总监审核并报总经理审批2．筹资主管根据筹资计划办理与相关金融机构的借款或融资业务手续，借款合同或融资合同的签订必须经总经理审批3．筹资主管根据投资计划或各所属单位的资金使用计划，做好内部资金分割使用管理工作，并签订《分割使用协议》4．财务部根据内部资金《分割使用协议》做好各所属单位资金及利息的回收工作D25．财务部与金融机构签订《借款协议》，做好借款本息的核对与管理工作，报财务部经理、财务总监审核并由总经理审批通过后，归还金融机构的本息6．财务部根据审核后的相关会计凭证做好账务处理工作D37．筹资主管根据资金使用状况及金融市场的变化编制《筹资分析报告》，报财务部经理、财务总监审核并报总经理审批8．财务部经理定期或不定期对筹资主管的筹资工作进行考核，并将考核意见上报总经理相关规范应建规范1筹资业务偿付控制制度1筹资决策审批过程书面记录制度参照规范1《企业会计准则—基本准则》1《企业内部控制应用指引》文件资料1筹资计划1借款协议1筹资分析报告责任部门及责任人1财务部1财务经理、筹资主管、总经理、财务总监189 9．1．2筹资授权批准流程1．筹资授权批准流程与风险控制图筹资授权批准流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理筹资主管相关部门如果筹资授权未以授权书为准，而是逐级授权、口头通知，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果筹资活动不符合《公司法》和《证券法》规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果筹资记录错误，可能造成债务和筹资成本信息不真实，从而增加筹资管理成本1拟定《筹资业务授权书》审批准开始审核2全权负责筹资活动指导编制《筹资预算》与《筹资方案》7结束记录并保存结果否43负责具体的筹资活动5分析筹资活动收益6合理是D1D2D3189 2．筹资授权批准流程控制表筹资授权批准流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．总经理拟定《筹资业务授权书》2．总经理授权财务部经理全权负责筹资活动3．财务部经理授权筹资主管负责具体的筹资活动，包括编制《筹资预算》与《筹资方案》4．筹资主管编制《筹资预算》，并针对具体筹资程序或筹资活动制定筹资方案，财务部经理进行相应的指导D25．《筹资预算》和《筹资方案》得到财务总监的审核和总经理的审批后，企业应聘请法律顾问和财务顾问共同对该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性进行审核6．如果《筹资预算》和《筹资方案》不合理，筹资主管应对筹资预算和筹资方案重新修订；如果合理，应及时保管资料并执行《筹资预算》和《筹资方案》D37．筹资主管负责以书面形式记录审核结果，并特别注明筹资的执行程序及应当办理的各项手续，以便于今后修改相关规范应建规范1筹资授权批准管理制度1筹资决策审批过程书面记录制度参照规范1《企业会计准则—基本准则》1《企业内部控制应用指引》文件资料1《筹资业务授权书》1《筹资预算》1《筹资方案》责任部门及责任人1财务部1总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管189 9．2筹资决策与审批控制9．2．1筹资决策管理流程1．筹资决策管理流程与风险控制图筹资决策管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理筹资主管筹资专员如果筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，则会导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员如果《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，增加财务风险如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担审批准审批准审核审核审批准审核审核审核审核143结束筹资考核5编制《筹资分析报告》提出筹资业务管理建议开始编制《筹资计划》执行《筹资计划》提供账务处理的凭证2D1D2D3189 2．筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部筹资主管每年根据公司下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排预测公司的自由资金和长短期融资规模，编制《筹资计划》，按规定权限报批后执行D22．筹资专员将相关凭证给财务部相关人员进行账务处理3．筹资主管根据公司资金状况和金融业务市场的变化编制《筹资分析报告》4．提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监和总经理审核、审批D35．筹资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评相关规范应建规范1筹资决策流程管理制度1筹资决策责任追究制度1筹资方案制定办法参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》文件资料1《筹资计划》1《筹资分析报告》责任部门及责任人1财务部1总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员189 9．2．2重大筹资方案审批流程1．重大筹资方案审批流程与风险控制图重大筹资方案审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财务总监筹资主管政府主管部门相关部门如果筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能产生重大差错、舞弊或欺诈行为，从而使企业遭受损失如果筹资决策失误，可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，筹资结构安排就会不合理，筹资收益会少于筹资成本，可能造成企业到期无法偿还利息审批通过未通过审核审批编制《方案可行性报告》7365筹资成本和风险评估4确定筹资方案组织进行初步分析组织评估小组2审核并选择最优方案8编写两种以上《筹资方案》开始结束选择筹资对象1未通过通过审批配合协调D1D2D3189 2．重大筹资方案审批流程控制表重大筹资方案审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．筹资主管编写两种以上的《筹资方案》，并报财务总监审核2．财务总监审核并选择最优方案，并将选出的最优方案报总经理审批；如果无法选出最优方案，则将《筹资方案》返回筹资主管，重新对《筹资方案》进行修改3．《筹资方案》经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对《筹资方案》进行评估D24．评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制《筹资方案风险评估报告》并对筹资方案进行比较分析5．评估小组对筹资方案中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调D36．财务总监编制《方案可行性报告》，并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合7．《方案可行性报告》得到总经理审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管部门进行审批8．筹资主管根据通过的《筹资方案》开展筹资工作，选择筹资对象相关规范应建规范1《筹资方案制定办法》参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则—基本准则》文件资料1《筹资方案》1《方案可行性报告》1《筹资方案风险评估报告》责任部门及责任人1财务部、政府主管部门、相关部门1总经理、财务总监、筹资主管189 第10章企业内部控制流程——预算10．1预算与授权批准控制10．1．1预算工作业务流程1．预算工作业务流程与风险控制图预算工作业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会预算委员会预算执行部门如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性如果预算目标不合理、不完整或标准不科学，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算分析不正确、预算监控和预算考核不力或对考核结果的奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式审批64审议并制定《年度预算方案》审批对预算执行情况进行考核1079787543结束对预算执行结果进行分析调整年度预算并下达新预算方案组织下达年度预算汇总、整理形成年度预算草案组织编制、审议、平衡年度预算草案拟定预算目标和预算政策制定预算管理制度21开始774配合提供相关数据预算调整申请严格执行预算参与编制、平衡年度预算D1D2D3189 2．预算工作业务流程控制表预算工作业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．预算委员会根据企业战略和企业目标拟定企业预算目标和预算政策2．制定预算管理制度，明确预算管理的具体措施和办法D23．预算委员会组织召开预算平衡会议，审议、平衡年度预算草案4．预算执行部门负责编制本部门的年度预算，并参加预算平衡会议5．预算委员会根据会议审议结果编制企业《年度预算方案》，提交董事会6．董事会根据企业经营发展战略和企业目标制定《年度预算方案》，交股东大会审批D37．预算执行部门根据市场变动情况和实际工作需要，提出预算调整申请8．预算委员会审核执行部门提交的申请，对预算进行调整，并下达新预算方案9．预算委员会根据预算执行部门提交的《预算执行报告》对预算执行结果进行分析10．预算委员会根据企业相关规定就预算执行情况制定考核方案，提交人力资源部对预算执行部门进行奖惩相关规范应建规范1预算管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《年度预算方案》1《预算执行报告》1“预算调整申请表”责任部门及责任人1股东大会、董事会、预算委员会、预算执行部门1各预算执行部门人员189 10．1．2预算业务授权流程1．预算业务授权流程与风险控制图预算业务授权流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会预算委员会预算执行部门如果预算业务授权程序不规范或权限模糊，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而而使企业遭受损失如果预算业务授权体系不健全或岗位职责分工不合理，可能造成企业资源浪费和管理效率低下4审批3制定企业《年度预算方案》组织编制、审议、平衡年度预算草案7464结束考核预算执行情况协调、解决预算执行中的具体问题组织下达年度预算21开始配合5执行、控制、分析部门预算编制本部门预算草案D1D2189 2．预算业务授权流程控制表预算业务授权流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业内部生产、投资、筹资、物资管理、人力资源、市场营销等业务部门在预算委员会的领导下，具体负责本部门业务预算的编制工作，并配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡工作2．企业预算委员会主要负责拟订预算目标和预算政策；制定预算管理的具体措施和办法；组织编制、审议、平衡年度等预算草案3．董事会即企业决策机构负责制定企业《年度预算方案》4．股东大会即企业的最高权力机构负责审批企业《年度预算方案》5．企业内部生产、投资、筹资、物资管理、人力资源、市场营销等业务部门在预算委员会的领导下，具体负责本部门业务预算的执行、控制、分析等工作D26．预算委员会负责协调、解决预算执行中的具体问题7．预算委员会负责考核预算执行情况，督促完成预算目标；各预算执行部门负责配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作相关规范应建规范1预算管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《年度预算方案》责任部门及责任人1股东大会、董事会、预算委员会、预算执行部门1各预算执行部门人员189 10．2预算编制与审批控制10．2．1预算编制业务流程1．预算编制业务流程与风险控制图预算编制业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会预算委员会预算执行部门如果预算编制程序不规范、预算分解和预算调整不合理，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算目标不合理、预算项目不完整、预算标准不科学，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性审批6下达年度预算审议形成年度全面预算方案审批35477结束预算编制资料归档组织各部门执行预算方案总体修正预算1开始根据企业经营战略制定预算目标汇总、审核各部门预算草案召开企业预算平衡会议分解预算并发布预算大纲编制本部门预算草案严格执行预算42修正部门预算召开部门预算会议D1D2D3189 2．预算编制业务流程控制表预算编制业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．预算委员会根据预算目标制定各部门的预算目标和编制要求2．各部门根据预算委员会发布的预算大纲，组织召开部门预算会议，讨论本部门预算的编制情况D23．预算委员会组织召开预算平衡会议，各部门经理及相关人员参与4．各部门根据预算平衡会议讨论的结果修正本部门的预算5．预算委员会根据各部门修正后的预算，形成总体修正预算，提交董事会审议D36．企业年度全面预算方案经股东大会审批后，由董事会下达年度预算7．预算委员会组织并监督各部门预算的执行相关规范应建规范1预算管理制度1预算编制规定参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《年度全面预算方案》1《各部门预算草案》责任部门及责任人1股东大会、董事会、预算委员会、预算执行部门、财务部1各预算执行部门人员、财务部人员189 10．2．2预算草案编报流程1．预算草案编报流程与风险控制图预算草案编报流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段预算委员会预算编报部门经理预算编制专员如果编制依据、编制程序、编制方法等未明确规定，可能造成预算草案不符合企业要求如果预算编报程序不规范，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性1开始下达各部门预算目标未通过提交预算委员会审核通过2组织召开部门预算编制会议3结束预算编制资料归档整理形成部门《预算草案》根据会议结果撰写部门预算D1D2189 2．预算草案编报流程控制表预算草案编报流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．预算委员会应当在企业战略的指导下，以上一年度实际状况为基础，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据各部门业务特点和工作实际，编制相应的预算目标2．预算执行部门经理组织召开本部门的预算编制会议D23．人力资源部根据年度招聘计划、培训计划等编制本部门的预算方案；销售部根据销售目标及销售计划编制本部门的预算方案；生产部根据生产计划编制本部门的预算方案；采购部根据销售计划、生产计划编制本部门的采购预算；财务部根据销售成本预算、营业收入预算及销售管理财务费用预算编制年度损益预算；根据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划等资料编制资金运用计划相关规范应建规范1预算管理制度1《预算草案编报实施细则》参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《生产计划》1《销售计划》1《采购计划》1《年度预算目标》1《各部门预算草案》1《招聘计划1《培训计划》责任部门及责任人1预算委员会、预算执行部门1预算编制专员189 第11章企业内部控制流程——成本费用11．1成本费用核算与控制11．1．1成本费用核算流程1．成本费用核算流程与风险控制图成本费用核算流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理会计人员相关部门如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致企业经济损失如果成本费用核算与客观经济事项不符，产生人为降低成本的现象，会导致企业的权益受损审批阅审批审核审核开始审核审核制定成本费用核算制度17根据原始凭证编制记账凭证审核上报的原始凭证结束整理、存档6编制明细账和总账进行成本费用项目归集分配845定期编制“成本费用报表”23收集、分类、整理并汇总成本原始凭证产生成本费用上报原始凭证D1D2D3189 2．成本费用核算流程控制表成本费用核算流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部经理制定成本费用核算制度，并报财务总监审核、总经理审批2．成本费用核算制度得到总经理审批后，各相关部门依照成本费用核算制度严格执行3．各成本费用产生部门对成本费用产生的原始凭证进行收集、分类、整理并汇总D24．会计审核成本费用产生部门上报的原始凭证5．会计审核原始凭证无误后编制记账凭证，并报财务部经理进行审核6．记账凭证得到财务部经理审核通过后，会计进行成本费用项目的归集和分配D37．财务部会计定期编制“成本费用报表”，并报财务部经理和财务总监审核、总经理审批8．会计对成本费用核算中各类文件进行整理、归档相关规范应建规范1成本费用核算制度1成本核算费用确认制度参照规范1《企业会计准则—基本准则》1《企业内部控制应用指引》文件资料1“成本费用报表”责任部门及责任人1财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理、会计189 11．1．2成本费用控制流程1．成本费用控制流程与风险控制图成本费用控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部相关部门人力资源部如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受经济损失如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真审批准权限外审批准权限内审批准109结束按规定办理报销事宜是合格准审核原始凭证和报销单审批准审核准6325审核准下达各部门任务指标制定各部门“绩效考核表”分解各部门任务指标制定“总体费用预算表“审核汇总各部门预算7填写报销单和上报原始凭证否8按成本费用预算安排费用支出配合编制“部门预算表”1开始组织实施各项考核工作4制定奖惩措施D1D2D3189 2．成本费用控制流程控制表成本费用控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．各个部门编制“部门预算表”，报送给财务部相关人员进行审核2．财务部根据各个部门提供的资料和各类数据，汇总编制总体的费用预算表，报送总经理审批3．公司“总体费用预算表”得到总经理审批后，财务部负责分解各部门任务指标4．人力资源部根据公司“总体费用预算表”制定奖惩措施D25．财务部比较各部门经营成果和各部门任务指标，制定各部门“绩效考核表”6．财务部下达各部门的任务指标7．相关部门按成本费用预算安排费用支出，人力资源部组织实施各项考核工作8．相关部门填写报销单和上报原始凭证9．申请得到审批以后，财务部审核原始凭证和报销单D310．财务部对原始凭证和报销单进行审核，如果合格，财务部按规定办理报销事宜；如果不合格，则将报销申请单和原始凭证返还给相关部门，让相关部门重新补办相关手续和递交相关凭证相关规范应建规范1成本费用核算制度参照规范1企业会计制度1《企业内部控制应用指引》文件资料1“部门预算表”1“总体费用预算表”1“绩效考核表”责任部门及责任人1财务部、人力资源部、相关部门1总经理、财务总监189 11．2成本费用目标与预测控制11．2．1成本费用目标确定流程1．成本费用目标确定流程与风险控制图成本费用目标确定流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而受企业权益受损如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真等方面的风险审批1确定能达到的目标成本费用水平下达企业年度目标利润开始审核审核结束7３3３4３5３6５３确定成本费用目标综合分析预测，确定最佳预测值调整最佳预测值收集和整理有关资料汇总各部门“成本费用预算计划”2召开部门成本费用预算会议编制部门“成本费用预算计划”提供成本费用资料D1D2D3189 2．成本费用目标确定流程控制表成本费用目标确定流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．总经理依据企业目标利润，结合未来可能出现的变化因素，测算企业在现有条件下的成本费用目标2．各部门根据成本费用预测的目标召开部门成本费用预算会D23．财务部汇总各部门的“成本费用预算计划”4．财务部负责收集以往的成本费用资料和企业外部的成本费用资料D35．财务部根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料选择相应的预测方法，分别对数据进行定量和定性分析，并确定最佳的预测值，报送财务部经理、财务总监和总经理进行审核、审批6．财务部根据财务总监和总经理的审议意见，将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用目标进行比较和分析，确定最为合理的预测值7．财务部根据调整后的预测值，编制“成本费用目标实施表”相关规范应建规范1成本费用核算制度参照规范1企业会计制度1《企业内部控制应用指引》文件资料1“成本费用预算计划”1“成本费用目标实施表”责任部门及责任人1财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理189 11．2．2成本费用预测方案制定流程1．成本费用预测方案制定流程与风险控制图成本费用预测方案制定流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真并带来风险如果成本费用预算不符合实际或预算采集的编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而导致企业权益受损如果成本费用执行中存在费用支出超预算或者预算外支出，可能导致企业资源浪费或资产流失12审核审核审批审批下达财务预算目标及成本费用预算编制政策确定本年度经营战略和经营目标开始审核审核4编制《企业成本费用预测方案》否调整成本费用下达到各部门执行结束8编制《成本费用预测方案》9765调整审查、汇总和平衡成本费用预测方案是召开部门成本预测会各部门编制《部门成本费用预测方案》3D1D2D3189 2．成本费用预测方案制定流程控制表成本费用预测方案制定流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．总经理根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标2．总经理将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门D23．各部门按照公司下达的财务预算目标和政策，编制本部门详细的成本费用预算方案，并上报公司财务部4．财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡5．审查过程中，财务部门对发现的问题提出调整意见，如果需要调整，则反馈给相应部门进行相应的调整6．财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报公司总经理审核D37．财务部根据总经理审批的意见调整成本费用预算8．财务部正式编制成本费用预算方案，提交总经理审批9．财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行相关规范应建规范1成本费用预算管理制度1《成本费用预测方案制定办法》参照规范1企业会计制度1《企业内部控制应用指引》文件资料1《部门成本费用预测方案》1《企业成本费用预测方案》责任部门及责任人1财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理189 第12章企业内部控制流程——担保12．1担保与评估审批控制12．1．1担保业务管理流程1．担保业务管理流程与风险控制图担保业务管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会/董事会/总经理财务总监财务部审计部及法律顾问担保经办人担保申请人如果担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等而遭受损失如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错、舞弊或欺诈行为而使企业遭受损失如果担保违反了国家的法律、法规，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失接下页2审批审批审批审核审核审核提交《担保风险评估报告》拟定担保业务管理制度53评估担保业务风险符合政策法规审查担保业务内容审核1开始4不符合参与接下页退回担保业务申请受理担保业务申请提供相关资料提出担保业务申请D1D2D3189 担保业务管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会/董事会/总经理财务总监财务部审计部及法律顾问担保经办人担保申请人如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，由此会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而导致损失，或因担保执行监控不当而导致企业经营效率低下或资产遭受损失设定担保业务限额签订《担保合同》执行担保业务结束6承上页承上页D4189 2．担保业务管理流程控制表担保业务管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业为了防范担保业务风险，确保担保业务符合国家相关法律、法规，需制定担保业务管理制度对担保业务的开展进行规范D22．企业各项担保业务必须经过董事会或股东大会批准，企业任何部门或个人均无权代表企业提供担保服务3．审查担保业务是否符合国家有关法律、法规及企业发展战略和经营的需要4．审计部及法务部相关人员参与对担保业务的审查D35．《担保风险评估报告》的主要内容包括担保申请人提出担保的经济背景、接受担保业务的利弊分析、拒绝担保业务的利弊分析、担保业务的评估结论及建议等D46．综合考虑担保业务的可接受风险水平，设定担保风险限额相关规范应建规范1担保业务管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国担保法》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《担保风险评估报告》1《担保合同》责任部门及责任人1股东大会、董事会、财务部、审计部、法务部1董事长、总经理、财务总监、担保业务经办人、法律顾问189 12．1．2担保业务风险评估流程1．担保业务风险评估流程与风险控制图担保业务风险评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会/董事会/总经理财务总监财务部审计部及法律顾问担保经办人担保申请人如果风险评估报告的参考价值不高，可能会导致决策层做出错误的决定如果担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等而遭受损失如果审查担保业务不符合国家有关法律的规定及本企业发展战略和经营需要，可能导致担保业务不具有可行性，风险过高如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能会带来风险审核审批1反担保提交《担保风险评估报告》结束4综合评估担保风险评估反担保资产状况是评估担保申请人的资信状况3符合政策法规审查担保业务内容2成立评估小组开始不符合否参与退回担保业务申请受理担保业务申请提供相关资产及财务资料提出担保业务申请D1D2D3D4189 2．担保业务风险评估流程控制表担保业务风险评估流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，企业任何其他部门或个人均无权代表企业提供担保业务D22．对担保风险进行评估时，要成立风险评估小组，小组成员主要包括财务部相关负责人、审计部及法务部相关人员，需要收集的相关资料主要包括以下六个方面（1）申请担保人的营业执照、企业章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本企业有关联关系的资料等基础性资料（2）担保申请书、担保业务的资金使用计划或项目资料（3）近年经审计的财务报告等财务资料（4）申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料（5）申请担保人与债权人签订的主合同复印件（6）申请担保人提供反担保的条件和相关资料D33．评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况以及用于担保和第三方担保的资产及其权利归属情况等D44．担保业务风险评估完成之后，由评估小组负责人撰写《担保风险评估报告》相关规范应建规范1担保业务管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国担保法》文件资料1《担保风险评估报告》责任部门及责任人1股东大会、董事会、财务部、审计部1董事长、总经理、财务总监、担保业务经办人、法律顾问189 12．2担保监督与披露控制12．2．1担保项目跟踪监督流程1．担保项目跟踪监督流程与风险控制图与风险控制图担保项目跟踪监督流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部担保业务经办人被担保人如果企业不能及时了解被担保企业担保项目的执行、资金使用情况、贷款的归还情况、财务运行及风险情况，可能会导致企业担保风险增加如果不能及时发现被担保企业经营中存在的问题，尤其是财务方面的问题，可能会导致企业承担不必要的代偿责任如果担保合同中某些项目如果不符合国家法律、法规和政策的规定，可能会给企业造成不必要的损失审批1拟定《担保合同》结束4开始担保协议到期时，为综合评估被担保人的偿债能力提供资料定期检查担保项目财务状况记录担保业务进展情况23跟踪担保事项进程建立担保事项台账签订《担保合同》提供相关的财务资料D1D2D3189 2．担保项目跟踪监督流程控制表担保项目跟踪监督流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．防止担保合同中某些项目不符合国家法律、法规和政策的规定，企业拟定的《担保合同》应首先由企业的法律顾问审核D22．企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项3．担保经办人员负责对担保项目的执行状况进行定期或不定期的跟踪和监督，主要包括监督检查时限和检查监督项目两个方面的内容，一般来说，监督检查时限的规定如下（1）担保期限在年以内的，担保风险在级以上的担保项目，担保经办人员需每个月进行一次跟踪检查（2）担保期限在年以上的担保项目，担保经办人员至少每季度进行一次监督检查，检查监督的内容包括担保项目进度是否按照计划进行、被担保人的经营状况及财务状况是否正常、被担保人的资金是否按照《担保合同》的规定使用及有无挪用现象、被担保人的资金周转是否正常等D34．担保合同到期时，财务部门要提供有关被担保单位的财务状况的资料相关规范应建规范1担保执行管理制度参照规范1《中华人民共和国担保法》1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国公司法》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《担保合同》1《担保项目书》责任部门及责任人1董事会、财务部1董事长、总经理、担保业务经办人189 12．2．2担保项目信息披露流程1．担保项目信息披露流程与风险控制图担保项目信息披露流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段主管机构董事会及秘书总经理财务总监财会人员如果担保业务信息记录不完整、不及时，可能会导致担保业务会计报表、信息失真如果担保信息的披露不符合国家法律、法规的相关规定，企业可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审核审议编制《董事会决议公告》3形成《披露信息报告初稿》汇集整理企业要披露的信息2审核审核审核开始建立担保事项台账记录担保业务进展状况及时正确填报包含担保项目信息的《会计报表》1编制包含担保项目信息的《财务报告》报送主管机构审核结束将文件报送主管机构发布包含担保项目的《财务报告》D1D2189 2．担保项目信息披露流程控制表担保项目信息披露流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项D22．企业董事会秘书负责整理汇总需要披露的信息3．根据相关法律、法规的要求和定期的财务报告，董事会秘书编写《披露信息报告初稿》，经过董事会审议之后，编制《董事会决议公告》，并把相关材料报送主管机构审核相关规范应建规范1担保业务管理制度参照规范1《中华人民共和国担保法》1《中华人民共和国公司法》1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1《会计报表》1《财务报告》1《披露信息报告初稿》1《董事会决议公告》责任部门及责任人1董事会、董事会秘书处、财务部1总经理、财务总监、董事会秘书、财会人员189 第13章企业内部控制流程—合同协议13．1合同与审批控制13．1．1合同管理流程1．合同管理流程与风险控制图合同协议管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理归口管理部门法律顾问承办部门相关部门外部单位如果合同条款未恰当履行或监控不当而导致违约损失或因合同纠纷处理不当，可能导致企业权益受损如果合同信息安全措施不当，可能导致商业如果合同未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而导致损失或因合同内容不完整、权利义务不明确或未签订书面合同而导致企业资产或股东权益遭受损失权限外审批2进行合同备案确认问题的重要程度，提出解决问题的参考意见权限内权限外审批下发合同相关管理制度开始权限内审批履行合同解决问题出现问题接下页签订合同进行业务合同谈判起草合同发生合同业务1审核签订合同解决问题D1D2D3189 合同管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理归口管理部门法律顾问承办部门相关部门外部单位秘密泄露或因合同不进行检查，导致合同承办部门不按相关制度开展合同管理，进而可能造成合同执行或签订违法、违规3结束进行合同定期或不定期检查进行合同定期统计归集进行合同文件资料保存汇总提交合同资料文件接上页D32．合同管理流程控制表合同管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部对合同中有关付款的条款进行审核，并提出审核意见D22．合同签订后，合同的承办部门将合同交归口管理部门进行编号、备案D33．归口管理部门作为合同的专门管理部门，需要对各类合同的文件和资料进行编号和恰当保存，以备参考相关规范应建规范1合同管理岗位责任制度1合同归口管理制度1合同分级管理制度参照规范1《中华人民共和国合同法》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1合同承办部门签订的合同文本责任部门及责任人1合同归口管理部门、合同承办部门、财务部1总经理、法律顾问、归口管理部门人员、承办部门人员、财务部人员189 13．1．2合同谈判流程1．合同谈判流程与风险控制图合同谈判流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理法律顾问承办部门相关部门如果不对合同谈判资料进行及时存档备案，可能导致资料丢失、遗漏等，从而给企业带来损失合同谈判方案如果未经规范的审核、审批或超越权限审批，可能会产生重大差错而导致企业遭受损失合同谈判人员如果选择不当可能导致谈判失败，进而增加企业谈判损失或因合同谈判目标不明确，可能导致谈判结果损坏企业利益，进而可能增加企业损失2审批审核3否结束资料存档执行谈判成果达成谈判目标进行谈判编制《合同谈判方案》收集合同谈判信息和资料确定合同谈判参加人员确定合同谈判目标1停止合作或另行谈判是同谈判方协商确定谈判事项开始提供协助参与谈判D1D2D3189 2．合同谈判流程控制表合同谈判流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．对于重要合同或法律关系复杂的合同，应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时可以聘请外部专家参与D22．总经理可以根据合同谈判事项的种类，授权相关人员履行审批权限D33．承办部门在本次谈判未能达成谈判目标时，可以选择停止同现有谈判对象的合作，另寻合作伙伴或通过调整谈判策略与现有谈判对象另择时间进行谈判相关规范应建规范1合同管理岗位责任制度1合同分级管理制度参照规范1《中华人民共和国合同法》文件资料1《合同谈判方案》责任部门及责任人1合同承办部门、财务部、审计部门等1总经理、法律顾问、承办部门人员、其他相关部门的人员189 13．2合同订立登记控制13．2．1合同签订流程1．合同签订流程与风险控制图合同签订流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理承办部门相关部门外部单位如果未签订书面合同，可能导致企业资产或股东权益遭受损失如果合同信息安全措施不当，可能导致商业秘密泄露或因未对合同谈判资料进行及时存档备案而导致资料丢失、遗漏等，给企业带来损失否签字盖章商定合同签订方式结束是商定合同签订方式确定签订时间先行签字盖章寄送对方签字盖章现场签订当场签字盖章当场签字盖章21开始合同审批通过送交合同正本、副本和相关审核资料接收合同档案副本和相关审核资料并归档4保管正本3D1D2189 2．合同签订流程控制表合同签订流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．对合同先行签字盖章，应当由具有审批权限或具备被授权资格的人履行签字盖章手续，不对未经编号或缺少合同审核、报签文件以及代签而缺少授权委托书的合同用印2．进行当场签字盖章的合同签订方式，多用于合同比较重要的情况；正式订立的合同，除即时清结外，应当采用书面形式，包括合同书、补充条款、公文信件、数据电文等D23．保管合同正本的一般为合同的归口管理部门4．保管合同副本和其他相关审核资料的部门一般为企业的档案管理部门相关规范应建规范1合同章管理制度1合同保密制度1档案管理规定参照规范1《中华人民共和国合同法》文件资料1《××合同》责任部门及责任人1合同承办部门、归口管理部门、档案管理部门1总经理、承办部门人员、归口管理部门人员、档案管理部门人员189 13．2．2合同登记流程1．合同登记流程与风险控制图合同登记流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理承办部门相关部门外部单位如果未对合同登记资料进行及时存档备案，可能导致资料丢失、遗漏等，给企业带来损失合同应登记而未登记的，可能导致企业未来业务运作受到影响，进而带来损失开始否合同审批通过21是准备登记资料明确登记要求需要登记签订合同结束资料存档否是予以登记符合登记要求D1D2189 2．合同登记流程控制表合同登记流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．合同承办部门对于需要登记的合同，应通过查阅相关法律法规明确登记的具体要求，包括登记时间、登记需携带的资料等D22．合同承办部门根据合同登记要求准备登记材料，包括向相关部门收集相关材料，查阅相关文件的盖章用印是否规范等，并应将登记材料独立存档保管，以备登记时用相关规范应建规范1合同章管理制度1档案管理规定参照规范1《中华人民共和国合同法》文件资料1《××合同》责任部门及责任人1合同承办部门、归口管理部门、档案管理部门1总经理、承办部门人员、档案管理部门人员189 第14章企业内部控制流程——业务外包14．1业务外包与审批控制14．1．1核心业务外包申请流程1．核心业务外包申请流程与风险控制图核心业务外包申请流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会总经理归口管理部门相关部门如果企业某些核心业务外包违反国家法律，可能会遭受外部处罚并带来经济损失和信誉损失如果核心业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失如果《业务外包需求调查计划》制订不合理，使企业不能顺利开展业务外包需求调查，可能导致企业生产计划无法顺利实现3审批3审议审核审批审批2结束开展核心业务外包工作编写《核心业务外包申请书》确认核心业务外包提交《业务外包需求调查报告》组织开展需求调查分析识别拟订《业务外包需求调查计划》1开始参与D1D2D3189 2．核心业务外包申请流程控制表核心业务外包申请流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业根据其自身的实际生产状况及年度生产计划制订《业务外包需求调查计划》，确定外包业务的范围和目标D22．企业可以将其所经营的业务按照同企业核心能力的关联度来划分企业外包业务类型，当关联度超过某个特定值时就定为核心业务，反之就是非核心业务D33．企业核心业务外包，应当提交董事会及其审计委员会审议通过后方可实施相关规范应建规范1业务外包管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国公司法》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《业务外包需求调查计划》1《业务外包需求调查报告》1《核心业务外包申请书》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、归口管理部门1董事长、总经理、审计委员会工作人员、归口管理部门相关人员189 14．1．2非核心业务外包申请流程1．非核心业务外包申请流程与风险控制图非核心业务外包申请流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长总经理归口管理部门相关部门如果不能够按照企业核心价值和战略方向正确地确定本企业的非核心业务，可能会给企业带来损失如果非核心业务外包未经适当审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果《业务外包需求调查计划》制订不合理，会使企业不能顺利开展业务外包需求调查，可能导致企业生产计划无法顺利实现3审批审核审批审批2结束执行非核心业务外包编写《非核心业务外包申请书》确认非核心业务外包提交《业务外包需求调查报告》组织开展需求调查分析识别拟订《业务外包需求调查计划》1开始参与D1D2D3189 2．非核心业务外包申请流程控制表非核心业务外包申请流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业根据自身的实际生产状况及年度生产计划制订《业务外包需求调查计划》，确定外包业务的范围和目标D22．企业可以将其所经营的业务按照同企业核心能力的关联度来分析企业的业务，关联度超过某个特定值就认为是核心业务，反之就是非核心业务D33．非核心业务或涉及金额较小的业务外包，应当由相关部门在授权范围内提出申请，报董事长审批通过后实施相关规范应建规范1业务外包管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国公司法》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《业务外包需求调查计划》1《业务外包需求调查报告》1《非核心业务外包申请书》责任部门及责任人1归口管理部门1董事长、总经理、归口管理部门相关人员189 14．2项目计划及资质控制14．2．1项目计划书审核流程1．项目计划书审核流程与风险控制图项目计划书审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会总经理归口管理部门相关部门如果业务外包需求调查内容设计不合理，可能会导致企业无法正确进行外包业务决策如果业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致企业核心资产遭受损失如果外包项目未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批54审批审批审批审批审议审核审核审核审核制定外包战略核心项目非核心项目1结束资料存档执行项目外包计划确认外包业务业务外包需求调查开始3编制《外包项目计划书》2编写业务《外包申请书》参与D1D2D3189 2．项目计划书审核流程控制表项目计划书审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．通过业务外包需求调查确定企业需要外包的项目，并且分析项目的性质，即外包的项目是核心项目还是非核心项目等2．企业《业务外包申请书》要根据项目性质进行编写，应有不同的侧重点D23．企业在确定业务外包内容后，指定与该项业务相关的职能部门编制计划书。计划书主要包括以下内容（1）业务外包的背景，如企业外部环境要求及企业中长期发展战略（2）业务外包内容，是将部分还是全部业务职能交由承包商提供（3）业务外包的具体实施程序（4）业务外包的主要风险和预期收益（5）其他相关内容D34．企业重大或核心业务外包，应当提交董事会及其审计委员会审议通过后方可实施5．非核心业务或涉及金额较小的业务外包，应当由相关部门在授权范围内提出申请，报董事长、总经理审核通过后实施相关规范应建规范1业务外包管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《业务外包需求调查计划》1《业务外包需求调查报告》1《业务外包申请书》1《外包项目计划书》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、归口管理部门1董事长、总经理、归口管理部门相关人员189 14．2．2承包方资质审查流程1．承包方资质审查流程与风险控制图承包方资质审查流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会总经理归口管理部门相关部门如果承包方资质遴选办法确定得不合理，有可能导致选择的承包方不符合企业的要求如果企业所签订的业务外包合同违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚并带来经济损失和信誉损失如果业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批确定归口管理部门审批审议审核审核审核132结束资料存档签订《业务外包合同》组织评标、讨论定标组织开标制定标底招标报名及资质预审发布《招标公告》编制《招标公告》确定承包方资质标准及遴选办法开始编制《外包项目计划书》D1D2D3189 2．承包方资质审查流程控制表承包方资质审查流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．根据企业外包业务的性质确定承包方应具备的资质标准及遴选办法D22．选择承包方时，归口管理部门对承包方进行资质预审，评估承包方的综合能力。评估因素主要包括五个方面（1）承包方类似项目的经验、服务能力、资格认证和信誉（2）承包方是否与本企业存在直接或潜在的竞争关系（3）承包方在知识产权保护方面的力度和效果（4）承包方的性能价格比是否合适（5）其他因素D33．归口管理部门通过评估给出候选承包方的综合竞争力排名，会同相关管理层及其他职能部门负责人分析与候选承包方建立外包合同的风险，根据实际情况挑选出一家或几家公司作为业务承包方相关规范应建规范1业务外包管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国公司法》1《中华人民共和国招标投标法》文件资料1《外包项目计划书》1《招标公告》1《业务外包合同》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、归口管理部门1董事长、总经理、归口管理部门相关人员189 第15章企业内部控制流程——对子公司的控制15．1对子公司业务层面的控制15．1．1子公司重大投资审核流程1．子公司重大投资审核流程与风险控制图子公司重大投资审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司董事会母公司投资管理部门子公司董事会子公司投资管理部门子公司投资业务部门项目可行性研究如果没有充分考虑到投资项目的风险，可能会导致企业的投资收益减少如果重大投资项目存在越权审批、违规操作，可能会导致企业经济损失增加如果母公司董事会没有及时跟踪投资项目的实施情况，会导致投资项目存在投资不合理、违规操作行为，可能使企业投资收益减少会同子公司人员进行项目后评估安排财务审计部门进行监督检查审批提出意见4根据意见参与表决3汇总项目资料并上报5权限内审批准权限外形成决议提交“请示审批表”组织专家评审287制订《项目投资计划》6完成投资项目开始进行项目可行性研究提交《投资申请报告》1结束实施投资计划D1D2D3189 2．子公司重大投资审核流程控制表子公司重大投资审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．子公司管理层提出投资意向后，由投资项目业务部门进行项目筛选及可行性论证，形成《投资申请报告》（包括《投资意向书》及《可行性报告》）报子公司投资管理部门评审2．子公司投资管理部门组织专家召开项目可行性研究讨论会议，对项目进行评审D23．子公司投资管理部门提交“请示审批表”给子公司董事会，如果是在子公司董事会的权限范围之外，母公司投资管理部门负责汇总项目资料，并上报给母公司董事会4．母公司董事会对工程项目进行研究，审议通过后，子公司投资管理部门根据审议意见进行表决，确定项目的可行性5．项目审批得到子公司董事会通过后，形成决议，并报送给母公司董事会审批D36．决议得到母公司董事会审批后，由子公司投资业务部门制订《项目投资计划》7．子公司投资业务部门实施投资计划，母公司董事会同时安排财务审计部门对子公司投资项目的实施进行监督检查8．子公司投资业务部门完成投资项目，母公司董事会会同子公司人员对项目进行项目后评估相关规范应建规范1子公司业务授权审批制度1《子公司重大投资项目管理方法》参照规范1企业会计制度1《企业内部控制应用指引》文件资料1《投资项目申请报告》1《投资意向书》1《可行性报告》1“请示审批表”1《项目投资计划》责任部门及责任人1母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司董事会、子公司投资管理部门、子公司投资业务部门1子公司投资管理部门人员、子公司投资业务部门人员189 15．1．2子公司投资项目评估流程1．子公司投资项目评估流程与风险控制图子公司投资项目评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司董事会母公司主管投资的副总经理母公司投资管理部门子公司总经理子公司项目负责部门项目提供的资料如果不及时、不准确，可能导致相关管理部门及专家不能客观评价投资项目的经济可行性、技术可行性，可能会增加企业的投资收益风险如果评估报告中没有提出项目投资过程中可能遇到的问题及解决办法，可能会降低企业投资项目资金的收益率审批审核结束组织相关管理部门及专家进行评审3形成《投资项目评估报告》审核形成《投资项目评审意见》54审核提供《投资项目可行性研究报告》形成《投资项目可行性研究报告》提出《投资项目评估申请》，并进行项目可行性研究协助2开始1D1D2189 2．子公司投资项目评估流程控制表子公司投资项目评估流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．子公司投资项目负责部门提出《投资项目评估申请》，并进行项目可行性研究2．子公司投资项目负责人负责编写《投资项目可行性研究报告》，并报子公司总经理和母公司投资管理部门进行审核D23．《投资项目可行性研究报告》在获得子公司总经理和母公司投资管理部门审核通过后，母公司投资管理部门组织相关管理部门及专家进行评审，子公司项目负责部门负责协助执行4．母公司投资管理部门组织专家进行讨论，形成《投资项目评审意见》，并递交给母公司主管投资总经理和母公司董事会审核、审批，同时子公司项目负责部门提供《投资项目可行性研究报告》给母公司投资管理部门5．得到母公司主管投资总经理审核和母公司董事会审批通过后，形成《投资项目评估报告》相关规范应建规范1《子公司重大投资项目管理方法》1子公司重大投资项目管理控制制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1企业会计制度文件资料1《投资项目评估申请》1《投资项目可行性研究报告》1《投资项目评估报告》1《投资项目评审意见》责任部门及责任人1母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司项目负责部门1母公司主管投资的副总经理、子公司总经理189 15．2母子公司合并财务报表控制15．2．1母子公司合并抵销分录编制流程1．母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制图母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司相关部门如果企业会计核算办法的制定不合理或执行不到位，可能使得企业面临法律诉讼的风险如果没有进行账务核对，会导致账实不符或合并财务信息不准确，可能导致企业自身及投资者、相关各方决策失误审批审批2制定内部交易和往来报表的核对要求结束536生成合并工作底稿编制《合并抵销分录》进行账务处理，并核对其是否一致1下发至纳入合并范围的各子公司开始签章按标准执行内部交易及往来会计账目4D1D2189 2．母子公司合并抵销分录编制流程控制表母子公司合并抵销分录编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．母公司财务部门制定内部交易和往来报表的核对要求2．获得母公司总会计师审批后，母公司财务部门下发至纳入合并范围内的各子公司3．子公司根据母公司制定的标准制定各子公司之间的内部交易及日常往来会计账目D24．母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围的各子公司之间的内部交易往来会计科目，确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致5．系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部交易及往来报表，由母公司总会计师对抵销分录的准确性进行审核，并保留书面记录6．母公司财务部门对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作定稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成相关规范应建规范1《母子公司合并财务报表编制规范》1《子公司重大事项会计核算办法》参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则第33号——合并财务报表》文件资料1“合并抵销分录表单”1《母子公司合并抵销分录编制方案》责任部门及责任人1母公司财务部门、子公司相关部门1母公司总会计师、母公司财务人员、子公司总经理189 15．2．2母子公司合并财务报表编制流程1．母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司总会计师子公司财务部门如果纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果合并财务报表编制与披露违反了国家的法律、法规，可能遭受外部处罚并导致经济损失和信誉损失完成合并财务报表制定《合并财务报表编制方案》审核审核结束7归集、整理合并抵销基础事项和数据5审核子公司股权投资等项目的准确性编制合并工作底稿收集相关资料321编制合并抵销分录统一会计政策及会计期间制定重大事项会计核算办法开始签章签章签章复核复核复核执行4对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制6上报所有者权益变动的有关资料上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料上报财务部经理审核会计报表D1D2D3189 2．母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围2．母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致3．由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总会计师审批后下达到各相关子公司执行D24．子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表5．子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编报要求D36．母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核7．母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表相关规范应建规范1财务报告编制与披露岗位责任制度1《母子公司合并财务报表编制规范》1《子公司重大事项会计核算办法》参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则第33号—合并财务报表》文件资料1《母子公司合并财务报表编制方案》1“合并资产负债表”1“合并利润表”1“合并现金流量表”1“合并所有者权益变动表”责任部门及责任人1母公司财务部、子公司财务部1母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师189 第16章企业内部控制流程——财务报告编制与披露16．1财务报告编制准备及其控制16．1．1年度财务报告方案编制流程1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图年度财务报告方案编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理财务部主管如果财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理如果财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失审批提供资料结束将编制方案发放至相关部门签发制定年度财务报告编制方案开始拟定财务报告编制方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等审批123D1D2189 2．年度财务报告方案编制流程控制表年度财务报告方案编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等2．财务部经理制定年度财务报告编制方案D23．年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门相关规范应建规范1《财务报告编制管理规范》参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《年度财务报告编制方案》责任部门及责任人1财务部1财务总监、财务部经理、财务部主管189 16．1．2重大影响交易会计处理流程1．重大影响交易会计处理流程与风险控制图重大影响交易会计处理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会财务总监财务部经理如果重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失审批审批审议审核审核提出意见和建议4312结束在财务报告附注中进行披露开始通知财务部相关人员进行会计处理根据审议意见确定重大交易会计处理方法发生重大影响交易，提请审议D1D2189 2．重大影响交易会计处理流程控制表重大影响交易会计处理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议2．财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法D23．通知财务部相关人员进行会计处理4．在财务报告附注中进行披露相关规范应建规范1《重大影响交易和事项会计处理管理规范》参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《重大影响交易会计处理方法》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、财务部1财务总监、财务部经理、财务部相关人员189 16．2财务报告编制及其控制16．2．1年度财务报告编制流程1．年度财务报告编制流程与风险控制图年度财务报告编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会审计委员会财务总监财务部经理财务部主管如果财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错签字审批审议审议审议审议提出建议和意见审核6编制财务情况说明书上报重大交易会计处理方法、变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况审核编制合并报表及附注5开始1全面清查资产，核实债务7打印、复印、装订修改、形成年度财务报告结束整理、汇总，形成财务报告4制定《年度财务报告编制方案》3检查勾稽关系是否正确2核对总账与明细账D1D2D3189 2．年度财务报告编制流程控制表年度财务报告编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务2．财务部人员将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符3．财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验（1）会计报表内有关项目的对应关系（2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系（3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系D24．财务部制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等5．企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议6．财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项D37．财务主管根据审议结果和审核意见修改、编制年度财务报表相关规范应建规范1《财务报告编制管理规范》参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《年度财务报告编制方案》1《财务报告》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、财务部1董事长、财务总监、财务部经理、财务部主管、财务部相关人员189 16．2．2合并会计报表编制范围变更流程1．合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图合并会计报表编制范围变更流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会财务总监财务部经理如果合并报表编制范围更改审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失审批审议审核审议审核提出意见和建议1结束编制《合并报表编制范围更改申请报告》432在财务报告附注中进行披露通知财务部相关人员进行会计处理根据审议意见确定合并报表编制范围合并报表编制范围更改开始D1D2189 2．合并会计报表编制范围变更流程控制表合并会计报表编制范围变更流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部经理编制《合并报表编制范围更改申请报告》D22．财务部经理根据审议意见确定合并报表编制范围3．通知财务部相关人员进行会计处理4．在财务报告附注中进行披露相关规范应建规范1《合并会计报表管理规范》参照规范1《合并会计报表暂行规定》文件资料1《合并会计报表编制范围更改申请》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、财务部1财务总监、财务部经理、会计189 第17章企业内部控制流程——人力资源17．1人力资源规划与需求控制17．1．1战略规划业务流程1．战略规划业务流程与风险控制图战略规划业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理人力资源总监人力资源部经理人力资源部主管如果人力资源战略规划的审议不规范、不充分，可能导致战略规划和预算报告不合理、不客观如果人力资源战略规划的前期准备工作不充分、不规范，可能导致战略规划编制仓促，不符合企业实际状况审批审核提出意见与建议编制《人力资源预算方案》543结束将战略规划书和预算方案发放至相关部门修改《人力资源战略规划书》编制《人力资源战略规划书》预测和规划未来人力资源的供求状况1组织人员对各部门进行调查分析开始2提交结果对实际供求情况进行比较分析调查、分析和整理涉及企业战略决策和经营环境的信息D1D2189 2．战略规划业务流程控制表战略规划业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．人力资源部经理组织人员对各相关部门进行调查分析2．调查、分析并整理涉及企业战略决策和经营环境的各种信息3．在分析人力资源需求和供给影响因素的基础上，采用定性与定量相结合的预测方法对企业未来的人力资源供求进行预测D24．人力资源部经理编制《人力资源战略规划书》5．人力资源部经理编制人力资源预算方案相关规范应建规范1人力资源管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《人力资源战略规划书》1《人力资源预算方案》责任部门及责任人1人力资源部1总经理、人力资源总监、人力资源部经理、人力资源部主管189 17．1．2员工需求分析流程1．员工需求分析流程与风险控制图员工需求分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理人力资源总监人力资源部经理人力资源部专员如果员工需求分析报告的审核、审批不规范、不充分，可能导致企业无法获得经营管理所需的员工如果员工需求分析的前期准备工作不充分、不规范，可能导致员工需求分析不符合企业实际状况审批审核制订具体的人员招聘或培训计划543结束根据人力资源战略规划编制《员工需求分析报告》企业人员现状分析组织外部专家和企业内部相关领导进行座谈1组织人员对各部门进行调查分析开始提交结果将座谈结果和专家意见整理、汇总收集、汇总调查结果向各部门管理人员发放员工需求调查表2D1D2189 2．员工需求分析流程控制表员工需求分析流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．人力资源部经理组织人员对各相关部门进行调查分析2．人力资源部专员向各部门管理人员发放员工需求调查表3．组织外部专家和企业内部相关领导进行座谈D24．人力资源部经理进行企业人员现状分析5．根据人力资源战略规划编制《员工需求分析报告》相关规范应建规范1人力资源管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《员工需求分析报告》1《人员招聘计划》1《人员培训计划》责任部门及责任人1人力资源部1总经理、人力资源总监、人力资源部经理、人力资源部主管189 17．2人员招聘培训与离职控制17．2．1职位分析流程1．职位分析流程与风险控制图职位分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段人力资源总监人力资源部经理人力资源部专员如果职位说明书编写不合理、不符合实际，可能导致以后的培训和绩效考核工作无法正常进行如果职位信息收集不充分、不合理，可能导致职位说明书不符合企业实际状况，容易对以后的培训和考核工作造成误导提出意见和建议根据实际情况修订《职位说明书》52结束培训使用者提出意见和建议组建职位分析小组根据实际需要确定要分析的职位开始确定职位分析的目的及工作计划143编制《职位说明书》分析工作因素通过访谈、问卷调查等收集职位信息D1D2189 2．职位分析流程控制表职位分析流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．人力资源部经理确定职位分析的目的及工作计划2．人力资源部经理组建职位分析小组3．人力资源部专员通过访谈、问卷调查等收集职位信息D24．人力资源部专员编制《职位说明书》5．人力资源部经理对《职位说明书》的使用者进行培训相关规范应建规范1人力资源管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《职位说明书》责任部门及责任人1人力资源部1总经理、人力资源总监、人力资源部经理、人力资源部专员189 17．2．2招聘管理流程1．招聘管理流程与风险控制图招聘管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段人力资源总监人力资源部经理/招聘主管相关部门如果招聘方式不合理，可能导致企业难以招聘到合适人才，从而影响生产经营如果招聘预算和招聘计划制订不合理或没有经过规范性审批，可能导致企业盲目招聘，从而造成冗员和资金浪费如果人员需求信息收集不充分、不合理，可能导致招聘计划制订不符合企业实际情况，会造成人员和资源的浪费审批675432接下页在企业内部发布招聘信息接下页选择合适的媒体对外发布招聘信息编写《招聘计划书》内部招聘外部招聘实施招聘计划进行招聘预算确定招聘需求和招聘方式组织人员进行需求分析和职位分析汇总、整理1填写《人员需求明细表》各职能部门根据业务发展情况提出人员需求开始D1D2D3189 招聘管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段人力资源总监人力资源部经理/招聘主管相关部门如果面试过程不规范或准备不充分，可能导致企业难以招聘到合适的人才，从而影响生产经营如果简历筛选过程不规范、不合理，可能导致企业不能准确为求职者定位，从而影响个人才能发挥，造成人才浪费审批部门推荐、在储备人才中挑选或员工应聘发布录用通知111098组织相关部门负责人进行面试对求职者进行初试和复试做出录用决策筛选简历通知求职者参加面试收集资料，组织相关人员进行审核做出录用决策收到应聘者简历接上页接上页需求部门接收录用人员结束D4D5189 2．招聘管理流程控制表招聘管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．各职能部门根据业务发展情况提出人员需求，填写《人员需求明细表》2．招聘主管组织人员进行需求分析和职位分析D23．招聘主管确定招聘需求和招聘方式4．招聘主管进行招聘预算5．人力资源部经理编制《招聘计划书》D36．属于内部招聘的，在企业内部发布招聘信息7．属于外部招聘的，选择合适的媒体对外发布招聘信息D48．内部招聘主要有部门推荐、在储备人才中挑选和员工应聘三种方式9．外部招聘在收到应聘者简历后进行筛选D510．招聘主管组织相关部门负责人进行面试11．录用决策经人力资源总监审批后由招聘主管发布录用通知相关规范应建规范1人力资源管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《招聘计划书》责任部门及责任人1人力资源部1人力资源总监、人力资源部经理、招聘主管189 第18章企业内部控制流程——信息系统18．1信息系统与审批控制18．1．1信息系统战略规划流程1．信息系统战略规划流程与风险控制图信息系统战略规划流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会信息化领导小组信息部用户部门如果信息系统战略规划未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果信息系统战略规划方法不适合企业的实际情况，可能导致信息系统无法顺利完成信息系统战略规划如果未与企业业务目标保持一致，可能导致开发的信息系统没有实际利用价值审批开始下达企业业务目标654321组织开发信息系统撰写信息系统战略规划报告对方案进行评价和仿真起草信息系统战略规划方案提出信息系统战略规划项目进行可行性分析拟定项目框架要求选择信息系统战略规划方法结束进行开发进行仿真参与参与D1D2D3189 2．信息系统战略规划流程控制表信息系统战略规划流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．信息化领导小组根据企业业务目标以及实际情况提出信息系统战略规划项目2．信息化领导小组应组织评价专家组对项目进行可行性分析，主要成员包括外部聘请的专家及企业信息部、使用部门等相关人员D23．信息系统战略规划方法的选择是通过定性研究确定可能较为适合本企业情况的方法，这需要依靠评价专家组对企业实际情况进行研究，从几类方法中选出几种有代表性的方法或组合4．选出两种以上方法以后，就按照这些方法分别做出战略规划方案。不同的方法最后形成的文档是不同的，但是都会包括信息系统的模型描述D35．信息部按照上述方案中的描述，就可以使用信息系统定量仿真软件对该方案所规划信息系统进行仿真计算6．仿真结束后，信息化领导小组组织评价专家组和信息部结合不同方案中信息系统预计的设备、开发、部署等费用预算，以及对不同方案之间实施难度、风险等因素的综合考虑，选择其中的一种方案作为最终方案。最后，撰写最终的战略规划方案文档和项目总结报告相关规范应建规范1信息系统管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《信息系统战略规划方案》1《信息系统战略规划总结报告》责任部门及责任人1董事会、信息化领导小组、信息部、财务部、生产部、销售部、仓储部1信息部经理、信息规划专员189 18．1．2重要信息系统政策制定流程1．重要信息系统政策制定流程与风险控制图重要信息系统政策制定流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会信息部使用部门重要信息系统政策制定申请如果未经审批或越权审批，可能导致企业经济损失如果职责分工、权限范围和审批程序不规范、机构设置和人员配备不合理、重要信息系统制定未能按照审批程序进行编制，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从使企业遭受损失未通过通过审批审批结束432资料归档下达正式《重要信息系统政策》起草《重要信息系统政策》整理、汇总各部门提出的建议和意见召开重要信息系统政策编制研讨会组织编制重要信息系统政策1提出重要信息系统政策制定申请开始参与D1D2189 2．重要信息系统政策制定流程控制表重要信息系统政策制定流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．为规范重要信息系统的开发和使用，信息部根据企业要求和实际工作需要，提出重要信息系统政策制定申请2．经董事会审批通过后，信息部组织编制重要信息系统政策，相关政策符合国家和企业的相关规定D23．信息部为了更好地编制重要信息系统政策，组织召开研讨会，并邀请生产部、销售部、财务部、人力资源部、采购部、仓储部等使用部门的相关人员参加4．信息部根据会议结果，起草重要信息系统政策，提交董事会审批，审批通过后，下达正式的重要信息系统政策，审批未通过，重新召开会议讨论相关规范应建规范1信息系统管理制度1《重要信息系统政策编制细则》参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1重要信息系统政策责任部门及责任人1董事会、信息部、生产部、采购部、销售部、人力资源部、财务部等使用部门1信息部人员、各信息使用部门人员189 18．2系统开发与维护控制18．2．1信息系统自行开发流程1．信息系统自行开发流程与风险控制图信息系统自行开发流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理运营总监信息部人员用户部门如果信息系统访问安全措施不当，可能导致商业秘密泄露如果信息系统开发与使用未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果信息系统开发与使用违反国家法律、法规，企业可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审批审核审批审核编制《系统开发任务书》8675432使用授权安装、调试系统进行系统测试编写程序代码设计程序方案受理该项申请分析需求9结束开始使用1开始提出信息系统开发申请D1D2D3189 2．信息系统自行开发流程控制表信息系统自行开发流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业的生产、销售、仓储、财务等信息系统使用部门，根据实际工作需要，提交信息系统开发申请2．信息部仔细核对用户部门提交的申请，审核无误后，提交运营总监审核、总经理审批3．申请审批后，信息部根据企业相关规定以及用户部门的实际情况分析信息系统需求4．在分析需求的基础上编制信息系统开发任务书，提交运营总监审核及总经理审批，信息系统开发任务书包括信息系统名称、应达到的技术性能、操作环境、具体工作计划、开发人员以及费用预算等内容D25．系统分析人员设计信息系统开发的具体方案6．信息部的程序员编写代码7．信息部的测试员进行测试D38．安装、调试后，系统最终上线，信息部设置用户部门的使用权限9．用户部门在信息部的授权下使用信息系统相关规范应建规范1信息系统管理制度1《信息系统开发管理办法》参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《信息系统开发任务书》1《信息系统设计方案》责任部门及责任人1信息部、财务部、生产部、销售部、仓储部1总经理、运营总监、编程员、设计员、测试员、信息部人员189 18．2．2信息系统开发招标流程1．信息系统开发招标流程与风险控制图信息系统开发招标流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理信息部/用户部门项目管理小组外包商如果信息系统开发招标违反国家法律、法规，企业可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果信息系统开发招标、评标不规范，可能导致徇私舞弊的行为或商业秘密泄露，从而造成企业经济损失如果信息系统开发招标过程违反法律、法规和企业的规章制度，企业可能会受到有关部门的处罚，从而造成资产损失审批审批参与评标开始1进行资格审查5876资料归档结束谈判并签订合同发布中标通知选取中标者组织评标接收标书4发售招标书32发布招标广告确定采用招标方式选择外包合作商签订合同接到中标通知书发送投标书填报资格审查文件索取资格审查文件D1D2D3189 2．信息系统开发招标流程控制表信息系统开发招标流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．项目管理小组根据信息系统开发难度以及企业开发人员的能力，从自行开发、外购调试和外包合作开发中加以选择；根据企业规定选择外包合作开发，并采用招投标方式选择合适的外包开发商2．项目管理小组发布招标广告，说明招标方式、招标项目的名称、用途、规格、质量要求及数量或规模、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他有必要说明的内容3．项目管理小组收到外包商的资格审查文件后，对外包商资质、信誉等方面进行审查D24．项目管理小组向选定的外包商发售标书5．项目管理小组组织信息部、生产部、销售部、采购部、仓储部、财务部等用户部门相关人员进行评标D36．经过评审之后，选择中标者，报总经理审批7．向中标单位发布《中标通知书》8．项目管理小组负责与外包商谈判，并签订合同，合同相关条款必须符合《中华人民共和国合同法》的规定相关规范应建规范1信息系统管理制度1《信息系统开发招标管理规定》参照规范1《中华人民共和国合同法》1《中华人民共和国招标投标法》文件资料1《信息系统招标广告》1《信息系统开发招标书》1《信息系统开发中标通知书》责任部门及责任人1项目管理小组、信息部1总经理、项目管理小组组长及成员189 第19章企业内部控制流程——衍生工具19．1衍生工具与审批控制19．1．1衍生工具业务审批流程1．衍生工具业务审批流程与风险控制图衍生工具业务审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监审计人员出纳交易专员证券投资专员如果衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，可能会导致企业丧失交易机会或发生交易损失如果衍生工具交易未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，可能会导致企业的风险增加甚至遭受损失审批审批审核审查业务交易记录审核审核5缴纳保证金资料存档结束制订业务计划213选择交易品种进行交易建立交易头寸编制《可行性报告》编制《交易预算》开始4进行业务交易记录从代理商处取得交易原始单据D1D2D3189 2．衍生工具业务审批流程控制表衍生工具业务审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．在交易发生前，交易人员应先编制《交易预算》，并上交财务总监审核2．企业在交易进行前要根据企业的实际能力和条件对交易品种进行选择D23．从事衍生工具业务交易前，应当制订业务计划，包括交易头寸建立后针对不同情况的应对措施，以及设置止损点等D34．从事交易记录的人员（非交易操作人员），应当及时从衍生工具业务代理商处取得业务交易的原始单据，并做好业务交易记录5．对开设在衍生交易代理商处的账户应当进行严格管理。每个交易日后应当由熟悉交易品种和交易规则的审计人员，对持有头寸的价值进行分析，并对资金往来情况进行核对相关规范应建规范1衍生工具交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1《可行性报告》1《交易预算》责任部门及责任人1财务部、审计部1总经理、财务总监、审计人员、出纳、交易专员、证券投资专员189 19．1．2衍生工具业务风险评估流程1．衍生工具业务风险评估流程与风险控制图衍生工具业务风险评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会风险管理委员会证券部如果衍生工具业务《风险评估实施方案》不能适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果风险管理委员会不能及时就风险评估的结果向董事会报告，可能导致衍生工具交易不能顺利开展如果衍生工具交易的风险评估不够充分可靠，可能导致领导决策层做出错误决定，进而使企业发生意外损失审批审核审核审核编写《风险评估报告》43521结束根据识别的风险拟定相应的解决措施对风险进行分析确定风险评估的指标体系、标准及评估方法识别风险的类型及来源拟定《风险评估实施方案》成立风险评估小组开始执行参与D1D2D3189 2．衍生工具业务风险评估流程控制表衍生工具业务风险评估流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．风险评估小组成员包括证券部相关人员、财务部相关人员等2．在进行风险评估之前，风险评估小组要拟定《风险评估实施方案》，对整个风险评估工作进行相应的安排D23．衍生工具业务的风险主要包括信用风险、市场风险、流动性风险、经营风险、法律风险等4．在评估风险时，应当考虑下列因素，并选用相关评估方法进行定性或定量分析（1）衍生工具及其交易活动的性质、规模和复杂程度（2）数据收集系统的能力（3）评估方法、局限性以及企业理解其结果的能力D35．企业应当根据风险评估结果采取相应的风险管理策略，确定衍生工具业务风险的可接受水平相关规范应建规范1衍生工具交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》文件资料1《风险评估实施方案》1《风险评估报告》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、风险管理委员会、证券部1董事长、总经理、财务总监189 19．2衍生工具交易与监督检查控制19．2．1衍生工具交易记录审查流程1．衍生工具交易记录审查流程与风险控制图衍生工具交易记录审查流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计部交易专员证券投资专员如果衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，可能会增加敞口风险甚至使企业遭受损失如果衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，可能会导致企业丧失交易机会或发生交易损失审核提出完善的《交易记录修改意见》3定期进行审查1进行交易设置止损点制订业务计划建立交易头寸开始2执行结束进行交易记录从代理商处取得原始凭证D1D2189 2．衍生工具交易记录审查流程控制表衍生工具交易记录审查流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．制订业务计划时，通常交易专员会设置一个止损点，然后进行正式交易D22．从事交易记录的人员（非交易操作人员），应当及时从衍生工具业务代理商处取得业务交易的原始单据，并做好业务交易记录3．企业内部审计部门或类似机构，应当定期对衍生工具交易部门的相关业务记录进行审查，重点是审查衍生工具业务是否依照企业的有关规定程序进行相关规范应建规范1衍生工具交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》文件资料1《交易记录修改意见》责任部门及责任人1董事会、审计部、财务部1董事长、总经理、交易专员、证券投资专员189 19．2．2衍生工具交易检查执行流程1．衍生工具交易检查执行流程与风险控制衍生工具交易检查执行流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监证券部经理及交易专员审计人员证券投资专员如果职责分工、权限范围和审批程序不明确规范或机构设置和人员配备不合理，会导致衍生工具交易不能适当审核或超越授权审批如果衍生交易筹划监督不充分，使企业衍生交易筹划方案质量不高，会导致风险增大审批审核审核执行改进后的制度或程序改进制度或程序进行交易筹划交易监督并审核筹划流程及方案审核档案12结束资料存档开始监督执行编写《审计报告》提出改进意见审查整个流程与制度的执行情况记录交易档案索取交易原始凭证D1D2189 2．衍生工具交易检查执行流程控制表衍生工具交易检查执行流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．证券部经理在筹划交易时，审计人员对筹划流程及方案要进行相关的审核D22．审计人员审查整个流程与制度的执行情况，重点对衍生工具交易的相关业务记录进行审查相关规范应建规范1衍生工具交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》文件资料1《审计报告》责任部门及责任人1财务部、审计部1总经理、财务总监、证券部经理、交易专员、审计人员、证券投资专员189 第20章企业内部控制流程——企业并购20．1企业并购与审批控制20．1．1潜在并购交易审核流程1．潜在并购交易审核流程与风险控制图潜在并购交易审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理总会计师并购项目组如果并购交易前期准备不充分或越权审核，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果企业并购规划制订不合理，会导致企业并购实施的失败审批批准《并购规划》审核审核审核审核审核2接下页13与并购企业达成并购意向与并购企业进行初步谈判与目标企业初步接触详细调查并购企业确定并购企业初步确定并购目标企业并购目标企业基本情况调查搜寻并购目标编写《并购规划》开始D1D2189 潜在并购交易审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理总会计师并购项目组审批审核审核签订《并购意向书》承上页结束拟定《并购意向书》D22．潜在并购交易审核流程控制表潜在并购交易审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业并购项目组要对企业的并购活动事先做好一个规划，并编写并购规划呈报总经理审批D22．并购项目组在选择目标企业时，应优先考虑与企业产品相近的厂商或企业所熟悉产品的上下游的厂商3．对并购目标企业进行基本情况调查，通过筛选排除不符合企业并购要求的并购企业，进而初步确定最终的并购目标企业，并上报总经理、总会计师审核，最后由董事会确定并购目标企业相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《并购规划》1《并购意向书》责任部门及责任人1董事会、并购项目组、财务部1总经理、总会计师189 20．1．2并购交易管理控制流程1．并购交易管理控制流程与风险控制并购交易管理控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财务总监并购项目组财务部如果并购交易未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果审慎性调查不全面、不科学，可能导致企业战略失败或者股东权益遭受损失如果并购规划违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审核审核审批签订《并购合同》执行《并购合同》开始撰写《并购目标企业调查报告》审批通过未通过审核审核审核审核审核审核调查目标企业与目标企业初步接触132结束拟定《并购合同》编写《并购项目草案》与目标企业进行深入谈判签订《并购意向书》编写《并购意向书》搜寻并购目标企业审批审批参与D1D2D3189 2．并购交易管理控制流程控制表并购交易管理控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．并购调查的内容应根据企业并购的方针、方式及目标企业的性质等确定，调查必须包括但不限于下列内容：目标企业愿意被并购的缘由；目标企业市场价值和竞争态势；目标企业的财务状况；目标企业法律事务情况；目标企业资产和生产管理情况；目标企业采购供应情况；目标企业的营销服务情况；目标企业产品未来的发展前景；目标企业人力资源情况；目标企业与政府的关系。并购项目部对并购目标企业的调查如不能独立完成，可申请外部机构参与调查或直接由外部机构来调查，但必须签订《保密协议》D22．根据与目标企业初步达成的共识，并购项目部编写的《并购意向书》必须经过法律顾问、财务总监与总经理的审核、审批；并购意向书的内容包括保密条款、排他协商条款、费用分摊条款、提供资料与信息条款、并购终止条款、并购标的条款、并购价格条款、并购进度安排条款D33．《并购意向书》审批后，并购项目部人员需与目标企业进一步谈判，在财务部相关人员的配合下编写《并购交易项目草案》，《并购交易项目草案》的内容包括项目概要、主要财务数据、执行摘要等相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《并购企业调查报告》1《并购意向书》1《并购交易合同》1《并购项目草案》责任部门及责任人1董事会、财务部、并购项目组1总经理、财务总监、法律顾问189 20．2并购交易准备与控制20．2．1并购意向书编制流程1．并购意向书编制流程与风险控制图并购意向书编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监并购项目组相关部门如果对并购条款界定不清楚，可能影响并购的进程如果资料搜集不充分或相关重要资料不完整，可能导致意向书写作不规范，增加写作的不必要支出审批审核形成正式《并购意向书》拟定《并购意向书草案》大纲32结束讨论并确定意向书具体条款搜集相关资料整理初步谈判结果1开始参与D1D2189 2．并购意向书编制流程控制表并购意向书编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．对企业与目标企业初步达成的共识进行整理总结2．企业还要搜集与此有关的法律条文、企业对目标企业进行调查形成的调查报告等相关资料D23．意向书主要是为后面的并购活动提供一个合作框架，以保证后续活动的顺利开展，并购项目组人员应充分讨论并确定出合并意向书的具体条款，一般情况下，合并意向书包括保密条款、排他协商条款、费用分摊条款、提供资料与信息条款、终止条款、并购标的条款、对价条款、进度安排条款等相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《并购意向书草案》1《并购意向书》责任部门及责任人1并购项目组、财务部1总经理、财务总监、法律顾问189 20．2．2并购意向书审核流程1．并购意向书审核流程与风险控制图并购意向书审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监法律顾问并购项目组如果并购项目组不能够及时对提出的修改意见进行整理，可能会影响企业的并购进度并购前期准备如果不充分、不合理或《并购意向书》编写不规范，会导致企业意外损失2提出修改意见审批审批审核审核审核审核1拟定《并购意向书》草案3对修改意见进行整理开始形成正式《并购意向书》修订、完善《并购意向书》草案结束D1D2189 2．并购意向书审核流程控制表并购意向书审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．根据与目标企业达成的初步共识，下一步是企业拟定《并购意向书》，在《并购意向书》的编写过程中应注意国家的相关法律、法规2．企业草拟（或委托外部咨询机构草拟）《并购意向书》，将并购项目部拟好的《并购意向书》呈送法律顾问审核，法律顾问确保《并购意向书》在法律方面没有问题后，签字盖章并转呈财务总监，财务总监确保《并购意向书》在财务方面没有问题后，签字盖章上报至总经理，总经理对《并购意向书》进行审批D23．并购项目组人员应及时（应不超过天）对高级管理人员审核意见进行整理，并修订完善《并购意向书》相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范—基本规范（试行）》文件资料1《并购意向书草案》1《并购意向书》责任部门及责任人1并购项目组、财务部1总经理、财务总监、法律顾问189 第21章企业内部控制流程——关联交易21．1关联方界定及其控制21．1．1关联方名录编审流程1．关联方名录编审流程与风险控制图关联方名录编审流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务人员企业关联方如果关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果交易对象的背景情况未能完全调查核实清楚，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失+++审阅审批审核审核更新《关联方名录》编制《关联方名录》结束《关联方名录》存档2每季度收集新增关联方《关联方名录》存档开始分析资料收集资料1提交《年度关联方声明书》D1D2189 2．关联方名录编审流程控制表关联方名录编审流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员和关键岗位管理人员提交《年度关联方声明书》，声明与企业的关联方关系及其交易行为D22．《关联方名录》至少应当每季度更新一次，更新后的关联方名录应当提交财务总监审核、总经理审阅后备案，企业财会部门应当及时将关联方名录发送到企业管理层和各业务部门相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1《关联方声明书》1《关联方名录》责任部门及责任人1财务部、企业关联方1总经理、财务总监、财务相关人员189 21．1．2关联交易记录审查流程1．关联交易记录审查流程与风险控制图关联交易记录审查流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会审计委员会会计人员交易人员如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约不能顺利履行审批2未通过制定相应的解决方案对关联交易行为存在的问题进行分析进一步提出完善意见结束资料存档通过定期审阅开始定期编制关联交易会计报表和关联交易明细表签订《交易合同》1执行将交易过程和交易结果进行记录按合同进行交易D1D2189 2．关联交易记录审查流程控制表关联交易记录审查流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行记账、做会计报表和关联交易明细表D22．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应的方案来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《交易合同》1相关会计报表1“关联交易明细表”责任部门及责任人1股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员189 21．2关联交易与披露控制21．2．1重大关联交易审核流程1．重大关联交易审核流程与风险控制图重大关联交易审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会及审计委员会总经理财务总监交易人员如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审议审核审批审核审核结束资料存档321按交易合同进行交易签订《交易合同》拟定《交易合同》与交易关联方进一步谈判拟定《交易意向书》与关联方进行谈判确定交易的性质开始D1D2D3189 2．重大关联交易审核流程控制表重大关联交易审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．交易人员首先要确定交易的性质，判断是不是属于企业所规定的重大交易项目（如交易额超过万元就是重大交易）D22．在拟定的关联交易合同中，应明确同关联方交易的定价原则和价格水平D33．关联交易合同一经确定，企业各部门应当严格按照批准后的交易条件进行交易，关联交易执行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应的审批程序相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《交易意向书》1《交易合同》责任部门及责任人1董事会及审计委员会、财务部1总经理、财务总监、会计、交易人员189 21．2．2关联交易事项询价流程1．关联交易事项询价流程与风险控制图关联交易事项询价流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部交易人员关联方如果关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损如果询价文件未经适当审核或超越授权审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果搜集的信息不全面，会导致编制的询价文件内容及结构不合理审核审批审核审核审核审核签订《交易合同》37654拟定《交易合同》21结束资料存档商讨定价原则与定价水平确定成交关联方发出《询价通知书》确定被询价的关联对象编制询价文件搜集信息成立询价小组开始提供资料报价D1D2D3189 2．关联交易事项询价流程控制表关联交易事项询价流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员组成2．根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步了解价格信息及企业相关部门的需求计划3．询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，如《询价通知书》D24．对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条件的关联方名录中优中选优，确定不少于三家关联方作为询价对象，并且不能刻意指定被询价的关联方5．询价小组向被询价关联方发出询价通知书，要求对方报出一次性的、不能更改的价格。询价通知书应当详细说明需求情况，以便关联方交易对象确定报价。询价通知书的内容主要包括所需数量、技术参数要求、履约期限及交货地点、关联方应携带的资质证明材料、递交报价单地点、截止时间、报价单位负责人或委托人签字盖章等6．询价小组根据事先制定的评判标准，本着符合采购需求、质量和服务要求且报价最低的原则对收到的报价进行评审，确定成交关联方，并将结果通知所有被询价的未成交的关联方D37．关联交易定价应当遵循下列原则（1）交易事项实行政府定价的，直接适用此价格（2）交易事项实行政府指导价的，应在政府指导价的范围内合理确定交易价格（3）除实行政府定价或政府指导价外，交易事项有可比的独立第三方的市场价格或收费标准的，优先参考该价格或标准确定交易价格（4）关联事项无可比的独立第三方市场价格的，交易定价应参考关联方与独立于关联方的第三方发生非关联交易的价格确定（5）既无独立第三方的市场价格，也无独立的非关联交易价格可供参考的，则应以合理的构成价格作为定价的依据，构成价格为合理成本费用加合理利润应建规范1关联交易管理制度189 相关规范参照规范1《中华人民共和国合同法》1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1《询价通知书》1《交易合同》责任部门及责任人1采购部、询价小组1总经理、交易人员189 第22章企业内部控制流程——内部审计22．1审计与检查汇报控制22．1．1内部审计流程1．内部审计流程与风险控制图内部审计流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会审计部经理审计项目组组长被审计单位审计工作计划和审计项目实施方案如果未经适当审批或超越授权审批，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果不开展后续审计，可能导致初次审计发现的问题未得到及时整改权限外审批审批审批审批权限内向相关部门通报审计结果审批1审核审核拟订年度、季度审计工作计划审核组建审计小组开始进驻被审计单位实施审计项目5432结束对被审计单位的整改情况进行后续审计撰写审计报告拟定审计项目实施方案形成审计工作底稿向被审计单位发送审计通知确认审计取证材料真实、有效D1D2D3189 2．内部审计流程控制表内部审计流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．审计小组的组成人员应由具备相应资格和业务能力的审计人员担任，并需要明确小组成员的职责和权限。审计小组的审计事项包括遵循性审计、风险审计、绩效审计、任期经济责任审计、建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项D22．内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议3．内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录在审计工作底稿中4．审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则；审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见D35．内部审计人员应根据后续审计的执行过程和结果，向被审计单位及有关管理部门提交后续审计报告相关规范应建规范1内部审计工作制度1审计人员工作纪律要求1内部审计质量控制制度1审计人员后续教育制度1《审计报告编制说明》参照规范1《中华人民共和国审计法》1《中华人民共和国审计法实施条例》文件资料1《年度/季度审计工作计划》、《审计项目实施方案》、《审计通知书》1《内部审计手册》、《审计工作底稿》、《审计报告》、《后续审计报告》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、审计部、其他被审计单位1审计部人员、审计项目组组长、审计项目组其他成员189 22．1．2后续审计流程1．后续审计流程与风险控制图后续审计流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会审计部审计项目组被审计单位如果后续审计人员不遵守内部审计职业道德规范，可能会影响审计的客观公正性，使企业遭受损失如果后续审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致后续审计缺乏独立性和客观性权限外审批权限内审批结束资料存档分析反馈意见确定后续审计时间和人员安排3修改完善编制《后续审计报告》实施后续审计2编制《审计方案》确定后续审计范围1提出意见协助协助提供意见针对初次审计结果的纠正情况提出反馈意见开始D1D2189 2．后续审计流程控制表后续审计流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．审计人员在确定后续审计范围时，应分析原有审计决定和建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，使原有审计决定和建议不再适用时，应对其进行必要的修订2．编制《审计方案》时应考虑以下基本因素（1）审计决定和建议的重要性（2）纠正措施的复杂性（3）落实纠正措施所需要的期限和成本（4）纠正措施失败可能产生的影响（5）被审计单位的业务安排和时间要求D23．《后续审计报告》的内容一般包括后续审计目的、以前审计报告中的审计发现和建议、纠正措施、审查结果、被审计单位的审计回复、后续审计发现、后续审计评价等相关规范应建规范1内部审计工作制度1审计人员工作纪律要求参照规范1《中华人民共和国审计法》1《内部审计基本准则》文件资料1《后续审计报告》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、审计部、被审计单位1审计部经理、审计项目组组长、审计人员189 22．2审计督导与质量控制22．2．1内部审计督导流程1．内部审计督导流程与风险控制图内部审计督导流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段审计委员会审计部经理审计项目组组长审计人员内部审计督导工作如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计督导工作无法有效开展内部审计督导工作如果不进行定期总结和改进，可能导致督导工作僵化，进而降低督导工作的有效性开始审批授权审计部经理和审计项目组组长开展职责范围内的审计督导工作结束落实方案中的督导工作改进措施形成内部审计督导工作改进方案定期对内部审计督导工作进行总结对各项内部审计工作的开展实施督导明确具体的内部审计督导事项21配合实施提出意见开展内部审计工作D1D2189 2．内部审计督导流程控制表内部审计督导流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．内部审计督导事项包括以下四个方面（1）确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性（2）各级对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复（3）各级督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题（4）各级督导人员应确认审计人员遵循内部审计工作程序和规范的情况D22．《内部审计督导工作改进方案》的主要内容包括督导工作存在的问题、实施中的难点、改进的具体措施、改进的效果分析等相关规范应建规范1内部审计工作制度1内部审计督导制度参照规范1《中华人民共和国审计法》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《内部审计基本准则》文件资料1《内部审计督导工作改进方案》责任部门及责任人1审计委员会、审计部1审计部经理、审计项目组组长、审计人员189 22．2．2自我质量控制流程1．自我质量控制流程与风险控制图自我质量控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段审计委员会审计部经理审计项目组组长审计人员内部审计如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险开始审批明确审计工作方向结束进行审计工作总结；安排审计人员培训1确认审计项目工作方案可行、高效指导制定审计项目工作方案制订审计工作计划432确认审计报告和审计建议的规范合理确认工作底稿和取证材料的真实有效确定项目审计程序和方法审计工作资料整理保管按照规范要求撰写审计报告及建议根据详实的材料和证据撰写工作底稿根据工作程序及纪律进行审计D1D2D3189 2．自我质量控制流程控制表自我质量控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．审计委员会对审计项目工作方案的内容、格式等是否规范、可行进行审核D22．审计项目组组长确认工作底稿和取证材料的真实性和有效性，以确保真实反映审计结果3．审计项目组组长确认审计报告和审计建议的规范、合理，以确保审计报告的质量和审计建议的合理有效，符合实际D34．审计部经理组织进行审计工作总结和安排审计人员培训，以确保审计人员素质和能力不断提高相关规范应建规范1内部审计工作制度1《审计人员工作纪律要求》1自我质量控制制度参照规范1《中华人民共和国审计法》1《中华人民共和国审计法实施条例》1《内部审计基本准则》文件资料1《审计工作计划》1《审计项目工作方案》1《审计工作手册》责任部门及责任人1审计委员会、审计部1审计部经理、审计项目组组长、审计人员189