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1、我國出口退稅政策調整對象的優先序探討［內容提要］由美國次貸危機引起的全球金融危機導致瞭全球經濟的衰退,國際市場需求隨之大幅下降。2008年以來，我國出口增長乏力，中小企業出口舉步維艱。在此宏觀背景下，如何有效運用出口退稅政策調控出口貿易、穩定外需、保證經濟持續增長至關重要。我國出口退稅政策自實施以來經歷瞭多次升降調整,從1994年稅制改革開始，已有12次出口退稅政策調整,這些調整總體上呈先上升後下降再上升的波浪形狀。數據證明,出口退稅率與我國出口額呈正相關關系。運用國際經濟學基本原理，對出口退稅政策調整下的產品進行局部均衡和國內一般均
2、衡分析,有助於相關決策部門全面瞭解出口退稅政策調整的影響，從而權衡利弊，選擇合適的調整策略，尤其是要參照不同產品的需求彈性和供給彈性水平,考量產品生產量、出口量和國內消費量變化的強弱反應，並預期我國社會福利水平的高低變化［關鍵詞］出口退稅稅率調整局部均衡一般均衡中圖分類號:F752•50文獻標識碼:A［JY］文章編號:1007-1369(2009)6-0027-05出口退稅政策是一個傢或地區，對已報送離境的出口貨物退還或免征其在出口前生產或流通各環節已經繳納的間接稅稅款的一項稅收制度和措施。我國目前間接稅主要包括增值稅和消
3、費稅，因而出口退稅包括退還出口商品的增值稅和消費稅。我國消費稅實行徹底的出口退稅，因而不存在政策調整的影響問題。增值稅退稅由於中央和地方稅制安排和宏觀經濟調控考慮,對不同商品設定瞭不同的退稅率，這一稅率的調整會影響企業經濟利益和國傢社會福利，因而也具有貿易政策的產業調整作用。我國社會主義市場經濟體制正處在不斷完善時期，受稅制建設的實際情況和財政承受能力的限制,目前還無法實現岀口貨物的完全退稅，在很長一段時間內不會放棄差別出口退稅政策。20世紀50年代以來，我國的出口退稅政策進行瞭多次升降結合的調整，成為提升我國產業結構和宏觀調控的有效
4、舉措之一1994年以來我國出口退稅政策的□簡要回顧從1994年稅制改革⑴開始，我國已有12次出口退稅政策調整，其中2008年和2009年（截至6月份）調整次數最多，分別是3次和4次，這12次出口退稅率調整總體上呈先上升後下降再上升的波浪形狀。其中,1995年和1996年進行瞭第一次大幅出口退稅政策調整，由原來的對出口產品實行零稅率調整為3%、6%和9%三檔;2004年初，實行新的出口退稅機制改革，調整瞭出口退稅政策，確立瞭出口退稅分擔機制，普遍調低瞭出口貨物的退稅率;2005年進行瞭第四次調整，分期分批調低和取消瞭部分“高耗能、高污染
5、、資源性”產品的岀口退稅率,同時適當降低瞭紡織品等容易引起貿易摩擦的產品的出口退稅率，提高重大技術裝備、IT產品、生物醫藥產品的出口退稅率;2008年8月1日第六次出口退稅政策調整後,部分紡織品、服裝的出口退稅率由"%提高到13%,部分竹制品的出口退稅率提高到11%;2008年11月1日實施瞭上調出口退稅率政策，主要提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品和抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率;2009年1月1日起執行瞭第九次調整的政策，提高部分技術含量和附加值高的機電產品出口退稅率;2009年4月1日，中國紡織企業出口退
6、稅從原來的15%±調至16%,希望借此推動紡織企業的復蘇;2009年6月1日,我國再次提高瞭部分商品的出口退稅率。統計數據證明，出口退稅率與我國出口額呈正相關關系。[2]出口退稅率的調整有升有降，表明國傢不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過退稅率調整，使企業在優化產品結構、增加產品效益方面更加努力。出口退稅作為一項政策，其作用的內涵發生瞭重要變化,已從原來單純的鼓勵出口性政策，轉變成瞭有限制、有促進的彈性政策，充分發揮瞭其潛在的經濟杠桿作用。理論上，出口退稅應該遵循征多少退多少的原則，也就是零稅率，或者退稅率和法
7、定稅率應該一致，這是國際上通行的做法，符合WTO規則。相對於市場經濟發達發展中國傢大多采用差別退稅率制度，以保護本國國內市場，並使其逐步完善。中國作為世界上最大的發展中國傢，社會主義市場經濟體制正處在不斷完善時期，稅制建設中的管理水平不高、騙取出口退稅嚴重、財政承受能力有限，在很長一段時間內不會放棄差別出口退稅率這個有力的宏觀調控工具。加入WTO後,我國加快瞭融入世界經濟的步伐,外匯儲備逐年創新高，國內貨幣流動性增加和人民幣對外升值等問題都影響著我國的貿易政策。出口退稅政策的變化反映出政府已不再單單看重企業的外貿出口創匯，而是我國產業
8、的升級換代，我國產品競爭力的提高。為體現國傢產業政策，實現優化出口產品結構、緩解貿易順差等多項宏觀政策目標，岀口退稅又被賦予瞭一些調控職能,因而進行瞭多次有升有降的結構性調整。出口退稅政策調整對我國經濟影響喜憂參半，並且
