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1、對現行中小企業稅收政策問題的探討摘要：中小企業的發展不僅是推動民經濟健康發展的重要力量，而且在增加社會就業、加快社會化進程等方面都發揮著特有的功能。目前，中中小企業現行稅法體系不完善、稅收制度內容不全面、征收與管理不合理等問題一直制約著中小企業的發展，因此，如何進一步改革和完善中小企業的稅收政策至關重要關鍵詞：中小企業;所得稅;稅收制度;征收管理中圖分類號:F810.92文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2010)21-0010-02中小企業的健康發展事關國傢經濟整體運行態勢，盡快為中小企業減輕
2、稅負，支持中小企業的發展，這既有利於中國經濟增長，有利於結構調整，也有利於緩解嚴峻的就業形勢。截至2009年，中國的中小企業已經達到4200多萬戶,占企業總數的99.8%,創造的最終產品和服務價值占全國GDP的58.5%,繳納稅金占全的50.2%,吸納瞭75%的城鎮就業人口和75%以上農村轉移出來的勞動力，在就業上是主力軍。但目前中小企業的生存狀況令人擔憂，能源及原材料價格動蕩,漲跌難料，企業生產成本難以調節和掌控，企業隻能減產甚至被迫停產，而由於融資難度繼續加大，相當一部分企業的資金鏈時斷時續。盡管中國
3、已經陸續出臺瞭一些幫扶措施,但是，由於優惠政策實施的中間環節太多，加大瞭執行成本，限制條件也很多，因此，中小企業的稅費負擔仍然很重，因此,仍需要充分考慮中小企業的實際狀況,完善中小企業稅收政策一、中小企業稅收政策存在的問題（一）中小企業稅法體系不完善中小企業在民經濟發展中具有不容忽視的作用，但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環境的相對惡劣性等，如何使中小企業真正成為政策制定的出發點和受惠者,保障中小企業的合法權益，為中小企業的發展，創造一個良好的外部法制環境至關重要。而中國現行的稅收立法體系幾乎都是采
4、用小條例大細則的形式，臨時通知，補充規定不斷,有關的中小企業稅收政策也隻是從承受對象看主要涉及中小企業，沒有一套系統的專門為中小企業量身定制的稅收政策法規體系，都分散在各種稅收法規或文件規章中，沒有形成一個較完整的體系，造成相關政策執行起來隨意性強，受人為因素影響大（二）現行中小企業稅收制度仍需進一步改革1•對中小企業稅收優惠力度有待進一步加大。稅收政策作為傢經濟宏觀調控的一個重要手段，必須運用有效的稅收優惠政策來降低對中小企業的投資風險，引導人才流向,支持中小企業的技術創新，在目前企業效益普遍不佳，虧損
5、、微利企業大量存在的情況下，以所得稅為主的優惠措施，對大多數中小企業來說沒有意義。許多發達國傢對中小企業均實行比正常稅率低5〜15個百分點左右的優惠稅率，美國在1981年通過的《經濟復興稅法》中，對涉及中小企業的個人所得稅下調瞭25%。稅法中特別規定，對雇員在25人以下的企業，公司所得稅按個人所得稅的稅率繳納2•中小企業稅收政策缺乏導向效應。中國對中小企業的稅收優惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收再生等低技術層面，多半是針對如校辦、福利企業等特殊條件下的福利性，沒有把中小企業提
6、升到當今髙新技術的發祥地，吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰略地位來考慮。缺乏人才是中小企業發展的瓶頸之一,為支持中小企業聘用優秀人才，加強員工培訓I,很多府制定瞭專項政策，為鼓勵企業引進人才，意大利對科技型中小企業聘請博士後兩年以上者，每合同提供1500萬〜6000萬裡拉的稅收信用額度。韓國對於企業支付的技術和人才開發費給予一定的法人稅和所得稅減免，對在韓國國內企業工作或在特定研究機構從事科研的外國人給予五年的所得稅減免3•固定資產折舊年限偏長。目前中的科學技術發展迅速，固定資產更新換代的步伐也逐漸
7、加快，加上中小企業機器設備一般都是超負荷運轉，磨損快，如果仍采用直線折舊的方法，年限偏長，對中小企業來說影響較大，但要加速折舊,按照國傢稅務總局《稅前扣除管理辦法》，須報傢稅務總局審批，實際操作非常困難（三）對中小企業的征收與管理不合理國傢稅務總局關於《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（稅發［2008130號）規定，稅務機關針對賬冊不健全的企業可以核定征收企業所得稅。有些基層稅務機關往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”辦法,擴大瞭“核定征收”的范圍。有的甚至不管有
8、無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重瞭中小企業的稅收負擔，不利於中小企業的發展。甚至不少地方隻重視對稅源大戶、大型企業的服務和監管，對中小企業要麼管得過嚴，要麼隻重結果不重過程，出瞭問題一味處罰,導致中小企業在建立健全財務管理、依法納稅等方面得不到及時有力的指導和幫助二、完善中小企業稅收政策（一）營造公平稅負環境,完善稅法體系針對中國目前中小企業稅收政策零散分佈，缺乏整體性和系統性的特點，建議在充分對中小企業調研的基礎上，
