企業內部控制問題的探討

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1、企業內部控制問題的探討企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。企業單位制定內部控制制度的基本目的在於:保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算（包括會計核算、統計核算和業務核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。內部控制貫穿於企業經營管理活動的各個

2、方面，隻要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。一、加強內部控制制度應規范的主要內容一是明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。二是明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。三是保證會計憑證和會計記錄的完整性

3、和正確性。四是明確規定建立財產清查盤點制度。五是明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法二、內控體系控制的要點企業的財務內控制度要達到服務於企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權利分割，相互制約;交易授權，建立恰當的審批手續;設計並使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用的授權；資產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等三

4、、必須解決好企業內部控制管理的四大難點（一）如何把握授權的度對於企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。因此，不管哪個環節，在具體授權時，應先認真研究從而準確掌握，這樣既能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實（二）如何提髙被控對象的受控度有效的內部控制制度是對企業經營的現在所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。一般而言，內部控制的

5、對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定瞭提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度關鍵有兩點，一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度。就目前的經濟管理現狀來看，提高被控對象的受控任重道遠（三）如何提升規范控制程度內部控制制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對於一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道幹什麼、怎麼幹，按照規

6、定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。這裡的重點是管理人員針對企業不同的經營管理活動制定出具體的標準（四）如何提高控制人員的熟練程度企業內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制職責的人員是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內部控制制度是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破瞭財務會計的工作范疇，大大超越瞭財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做

7、人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程（作者單位：威海市廣播電視臺）