我國企業內部控制問題探討

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1、我國企業內部控制問題探討內部控制是一個古老而又年輕的課題。說其古老，是因為內部控制幾乎伴隨著私有財產的產生而產生；說其年輕，是因為對這個古老課題的研究一直處在探索之中。從內部控制實踐來說,雖然已經出現瞭許多行之有效的辦法，但由於內部控制不恰當而引起錯弊的現象時有發生。從內部控制理論研究來說，管理界和審計界各行其是，未能建立一體化的內部控制體系。中國企業平均壽命隻有6.5-7歲，民營企業隻有2.9歲。而列居世界500強或與之相當的跨公司平均壽命大約在40到50歲之間。中企業普遍短壽的現狀值得認真思考。內部控制存在的問題

2、(-)內部控制體制不順，制度不完善，執行不得力。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流於形式，失去瞭應有的剛性和嚴肅性(二)對內部控制的認識不夠。人們對內部控制制度的看法不盡相同。有的片面地理解為內部控制系統就是成本控制、會計控制或內部牽制制度等，未能理解企業內部控制系統的全面含義。更有甚者，認為內部控

3、制系統就是讓人放不開手腳的條條框框，隻是為應付上級的需要或股東的要求而制定幾條做做樣子罷瞭，至於其是否得到實施，從不過問。企業應該認識到內部控制系統是保證實現經營活動的有效進行，保證資產的安全和完整，保證會計資料的真實、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊的一條有效措施，是提高企業經濟效益的重要一環，應該把內部控制制度當作頭等大事來抓缺乏統一的內部控制標準。我國還未提出過類似美國COSO所提出的報告（以下稱為COSO報告）的權威性很高的內部控制標準體系。現行具體審計準則第九號“企業內部控制與審計風險”念還未更新，還停留在

4、內部控制結構階段，而且也隻是從審計的角度發佈的。新修訂的《中華人民共和國會計法》在第27條中明確規定瞭企業內部監督（即企業內部控制中的會計控制）的基本要求，但因為它不是專門針對企業內部控制進行規定的，因此，在內部控制的實務方面不具有可操作性。這就使得企業在進行內部控制自我評估及註冊會計師在進行內部控制審計時無據可依（四）我國公眾法律意識不強。這直接關系到：企業能否如實出具內部控制報告，並且對於其自身在內部控制報告中的承諾，企業能否真正擔負起應有的責任；註冊會計師能否如實出具內部控制審計報告，能否對其出具的審計報告負責

5、；廣大社會公眾對內部控制報告及審計報告能否正確認識與應用，會不會形成很大的期望差距，造成不必要的訴訟與糾紛二、完善我國企業內部控制對策探討（一）轉變觀念，走出誤區。一是走出“控制就是牽制”的誤區，確立現代控制的理念；二是走出“控制越緊越好”的誤區，防止高度集權、僵化運作、效率低下；三是走出“用人不疑，疑人不用”的誤區，防止過分依賴人的素質，忽視制度建設和機制建設；四是走出“放任自流”的誤區，防止目標不明、標準不具體、具體責任不清；五是走出“為控制而控制”的誤區，防止將控制視作權利的象征，使控制脫離企業目標；六是走出'

6、'控制就是處罰”的誤區，防止將控制的有效性體現在懲罰力度上，以罰代控（二）加快內部控制規范建設。內部控制體系的建設不隻是企業自身的事情，它有著廣泛的社會性。政府必須將內部控制制度建設，尤其是具有指導意義和強制意義的內部控制規范建設作為一項十分重要的工作來抓，加快制定我國完整的內部控制規范體系。從目前情況來看，無論是在內部控制規范的制定方面，還是在已制定規范的執行方面，需要從以下幾個方面改進：K盡快制定完整的內部控制規范體系。目前內部控制規范還缺乏一個成型的體系。我國雖已制定瞭幾部法律與規范，但遠未達到完整性要求，還要

7、加快制定步伐。《內部會計控制規范》的基本規范和貨幣資金的具體規范已頒佈實施，其他的具體規范也將陸續出臺，全部內容完成後，將在內部會計控制方面形成一個較完整的規范體系。但在操作性層次上尚有相當艱巨的任務，目前許多規范的諸多內容是非常原則性的，在現實中的可操作性相對較差，還要進一步加強對這些規范的實務指導和推行工作2、進一步提高內部控制規范目標定位。我國內部控制的定位主要還是局限於保證業務活動的有效進行，防錯糾弊，保證會計資料的真實、合法與資產的安全和完整方面。這種目標定位的相對低調雖然與我國現實的經濟發展和企業狀況確實

8、相符合。但從長遠來看，隨著經濟的不斷發展和企業狀況的不斷改善，應由適當的前瞻性與發展性，目標定位應有相應的提高3、擴大內部控制規范的內容范圍。我國內部控制規范的內容范圍與COS0報告相比，還有相當的距離，內部控制規范的內容主要還集中於會計領域。《會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規主要是從會計控制的角度來規范內部控制；獨立審計準則中的定位也