從“中國制造”到“中國創造”的稅收政策探討

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1、從“中國制造”到“中國創造”的稅收政策探討【摘要】從“中國制造”到“中國創造”，其本質是把我握核心技術的國傢轉變的一個過程。作為宏觀經濟調節手段的稅收，在促進自主創新方面，存在著優惠政策、優惠對象、優惠手段、優惠措施等方面的不足。本文對此展開探討，並提出相應稅收對策，以促進我國戰略目標的早日實現【關鍵詞】中國創造；自主創新;稅收對策今年“兩會”期間，國傢再次將增強企業自主創新能力、擁有更多知識產權、掌握“中國芯”作為振興經濟，富國強民、走自主發展道路的堅定措施，提出瞭從“中國制造”到“中國創造”的戰略目標，我國將由“中國制造”向“中國智造”質的轉變。科技自主創新是一個

2、民族發展的不竭動力,是支撐國傢崛起的筋骨，是一個國傢、民族的希望所在。近幾年來，我國為促進科技自主創新采取瞭一些舉措並取得瞭相應成效，但與國外相比，我國在科技自主創新方面還存在很大差距。我國企業的自主創新能力還不強，多數企業尚未形成自己的核心技術能力，突出表現為:其一、創新的組織機制不健全。我國2萬多傢大中型企業中有研發機構的僅占25%,有研發活動的僅占30%；其二、科技投入強度和結構難以適應提高自主創新能力的要求。大中型企業的研究開發經費隻占銷售額的0.39%,即使是高新技術企業也隻占0.6%,這個比例還不到發達傢的l/10o其三、不僅原始創新和集成創新能力不強，而

3、且引進技術的消化吸收再創新程度也不高，企業研發投入強度增長緩慢，投入產出效益低下。我年專利申請數已位居世界第1位，但發明專利數隻占世界第16位。其四、科技成果轉化為商品並取得規模效益的比例僅為10%-15%,也遠遠低於發達國傢60%-80%的水平。由於缺乏掌握核心技術，我國企業髙附加值產品很少，大量的生產企業利潤極低。企業自主創新具有效益外溢性和高風險性，需要政府相關政策扶持。促進企業提高科技自主創新能力涉及諸多方面因素，如科技管理體制、財政、稅收、金融等。稅收政策對於促進、引導和激勵企業的自主創新活動，提高其創新能力具有至關重要的作用。稅收政策的功能主要在於為企業提

4、供創新動力和持續性的經濟激勵，並創造良好的共同條件和外部環境。鑒於此，本文擬從稅收角度就如何完善我科技自主創新機制作些探討，以促進我國從“中制造”到“中國創造”的更快轉變一、我國現行自主創新稅收優惠政策存在的問題造成我國科技創新能力不強的因素是多方面的，知識產權保護體系不健全、創新主體錯位、創新激勵不夠、創新資源配置失衡、企業技術創新管理制度不健全、企業收入分配請數已位居世界第1位，但發明專利數隻占世界第16位。其四、科技成果轉化為商品並取得規模效益的比例僅為10%-15%,也遠遠低於發達國傢60%-80%的水平。由於缺乏掌握核心技術，我國企業髙附加值產品很少，大量的

5、生產企業利潤極低。企業自主創新具有效益外溢性和高風險性，需要政府相關政策扶持。促進企業提高科技自主創新能力涉及諸多方面因素，如科技管理體制、財政、稅收、金融等。稅收政策對於促進、引導和激勵企業的自主創新活動，提高其創新能力具有至關重要的作用。稅收政策的功能主要在於為企業提供創新動力和持續性的經濟激勵，並創造良好的共同條件和外部環境。鑒於此，本文擬從稅收角度就如何完善我科技自主創新機制作些探討，以促進我國從“中制造”到“中國創造”的更快轉變一、我國現行自主創新稅收優惠政策存在的問題造成我國科技創新能力不強的因素是多方面的，知識產權保護體系不健全、創新主體錯位、創新激勵不

6、夠、創新資源配置失衡、企業技術創新管理制度不健全、企業收入分配制度僵化等等。但從調節經濟的重要杠桿稅收來看，自1994年稅制改革以來，我國出臺瞭不少針對技術創新和高新技術產業發展的鼓勵性稅收政策。近年來，尤其是2006年頒佈瞭《國傢中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）若幹配套政策》，進一步地明確瞭我自主創新稅收激勵政策的實施重點。2008年1月1日起實施的新《中華人民共和國企業所得稅稅法》更是將企業自主創新的所得稅稅收優惠政策以法律的形式固定下來。目前，我國通過所得稅、流轉稅、關稅等稅收優惠，在引導企業研發投入、更新技術開發設備、建立技術開發機構、形成

7、自主知識產權、加速科技成果產業化和促進引進技術消化吸收等方面，對企業予以激勵和支持。根據統計，我國現行開征的稅種中，有20個稅種有稅收優惠條款（約600項）。其中科技稅收優惠政策流轉稅類48項、所得稅類58項、財產稅類12項，合計118項。從優惠對象領域劃分來看，科技稅收優惠政策數目列第二，科技稅收減免額也位居前列。目前，我國的稅收優惠政策已經基本涵蓋瞭自主創新的各個方面，初步形成瞭多稅種、多方式和多環節的自主創新稅收優惠政策體系，為我國科技發展、增強自主創新能力奠定瞭一定的基礎我國雖然已初步建立瞭以所得稅為主，兼有增值稅、營業稅的促進科技自主創新的