略談西方國傢稅收政策對中國的借鑒意義

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1、略談西方國傢稅收政策對中國的借鑒意義摘要:針對當前中國構建和諧社會的重大歷史課題，總結瞭西方國傢稅收政策的共同取向，力爭在總結分析西方國傢稅制建設的成功經驗的基礎上，對中國稅收政策的建設方面起到積極的借鑒意義關鍵詞:西方國傢;稅收政策;借鑒意義分類號:F810.422文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2010)31-0023-02西方各國在稅收政策的使用上，近年來，呈現明顯的公平、環保、保障、創新等政策取向，其成功經驗值得我們借鑒—、西方國傢稅收政策取向(-)西方國傢促進社會公平的稅收政策西方發達國傢的稅收公平政策著力於社會公平，各國采取瞭一系列措施公平

2、稅負，且取得瞭良好的效果。比如美國,美國的個人所得稅設計很註重橫向上的公平與縱向上的公平。在設計個人所得稅時，綜合考慮不同的納稅義務人在財富、傢庭人口數量、照顧年邁父母及兒童:療支出等義務之間的不同，盡可能做到橫向上的公平；考慮物價上漲指數調整稅前扣除基數，做到縱向上的相對公平。消費稅有利於調整社會分配不公以及貧富差距過大，許多西方發達國傢將富有傢庭的高檔服務性消費納入瞭征稅范圍。另外，美國、英法國、加拿大、德國等西方發達國傢目前都開征有遺產稅,通過遺產稅的征收，有效控制瞭貧富差距的懸殊,有利於避免上一代人的財富差距在下一代人身上延續，鼓勵自我創造財富，有利於社會

3、公平（二）西方國傢環境稅收政策啟示環境稅在國外有不同的稱呼，如ecologicaltaxzenvironrrentaltaxation,eco-1ax,greentax等等。1920年，英國經濟學傢庇古在其所著的《福利經濟學》一書中首先指出污染者應對其污染排放所造成的負外部效應承擔相應的稅收，這是環境稅收最初得以產生的理論基礎。環境稅的定義有廣義和狹義的環境稅之分，狹義的環境稅就是環境污染稅,即國傢為瞭限制環境污染的范圍、程度,而對導致環境污染的經濟主體征收的特別稅種。廣義環境稅概念不僅包括狹義環境稅，還包括稅收上的其他有利於環境資源保護的措施。從國外環境稅收政策

4、的具體應用來看，大體經歷瞭三個階段:第一階段是20世紀70年代至80年代初，這個時期環境稅主要基於"污染者負擔"的原則，是收回成本型收費，還不屬於典型的環境稅;第二階段是20世紀80年代至90年代中期，這個時期的環境稅種類日益增多，出現瞭排污稅、產品稅、能源稅、二氧化碳稅和二氧化硫稅等稅種，制定稅收政策時綜合考慮瞭引導和財政功能;第三階段是20世紀90年代中期至今。這個時期是環境稅迅速發展的時期，為瞭解決環境問題。各國紛紛制定出瞭一系列適合本國情況的環境保護稅收政策，許多國傢還進行瞭綜合的環境稅制改革。但由於各國具體情況不同,具體的環境政策也有所不同西方國傢的環境

5、稅收政策具體可分為三個類型：其一,對企業排放的污染物征稅。包括對廢水、廢氣、廢渣以及廢物征稅，如英國、挪威、瑞典、荷蘭、澳大利亞等稅；日本、美國、德國、瑞典、荷蘭等國征收SC2稅;德國、荷蘭征收水污染稅等等。其二，對高耗材行為征稅，如德國、荷蘭征收潤滑油稅,挪威征收飲料容器稅，愛爾蘭對每個塑料購物袋征收15歐分的稅款等。其三,對城市環境和居住環境造成的污染征稅，如日本、美征收的噪音稅、車輛擁擠稅、工業擁擠稅，比利時、芬蘭、挪威等對農藥和化肥征收污染稅等等。西方國傢綠色稅收的實踐，有效控制瞭污染物的排放和能源的節約利用，取得瞭顯著的成效。如1969年原西德征收潤滑油

6、稅後，其廢油排放從征稅前的9.2萬噸下降到1975年的0.2萬噸;挪威征收飲料容器稅後，啤酒罐的數量從1974年的1200萬隻速降至1975年的140萬隻;愛爾蘭對塑料袋征稅後使塑料袋的使用驟降90%基本告別瞭”白色污染〃。國外的成功經驗啟示我們，環境稅是將環境外部成本內部化，把環境保護目標納入社會總體經濟政策的有效手段，中國應盡快健全自己的環境稅收體系，履行自己應該承擔的國傢義務（三）西方國傢社會保障稅收政策西方國傢在社會保障稅的立法實踐中取得瞭成功的經驗，為中國社會保障稅收體系的構建提供瞭良好的借鑒經驗。德國是世界上最早推行社會保障制度的國傢，至今已有—百多年

7、的歷史。其社會保障體系的核心是養老、失業、醫療事故等社會保險，資金來源是由雇員和雇主共同繳納，不足部分由聯邦財政進行補貼。自從1889年德國創立瞭社會保障制度後,許多國傢紛紛效仿。英國、法國、瑞典、意大利等國都先後開征瞭類似社會保障稅性質的規費或基金。美措社會保障基金。繼美之後,越來越多的國傢開征瞭自己的社會保障稅，目前已有130多個傢實行社會保障制度，在英美等發達國傢，該稅收已居於第二大稅種的地位，僅次於個人所得稅，在巴西、阿根廷等發展中國傢以居於第一大稅的地位（四）西方國傢促進就業的稅收政策失業率過高會對國傢經濟、社會發展帶來不利影響，世界各國紛紛采取許多宏觀

8、經濟政策，