上海市医院审计其他货币资金审计工作底稿.doc

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1、上海市医院审计其他货币资金审计工作底稿　　上海市医院审计其他货币资金审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日//期间复核日期　　一、审计目标1.资产负债表中记录的其他货币资金是存在的；2.应当记录的其他货币资金均已记录；3.记录的其他货币资金由被审计单位拥有或控制；4.其他货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；5.其他货币资金已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。　　二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2.

2、准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）　　三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制其他货币资金明细表　　(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；　　(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确，其汇差是否正确结转至管理费用；2.取得并检查其他货币资金余额调节表　　(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存

3、在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对；检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致；特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；　　(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；　　(3)检查调节事项的性质和范围

4、是否合理，如存在重大差异应作审计调整；3.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函；4.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整；5.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；6.选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整；7.抽

5、查大额其他货币资金收付记录；检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容；8.据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。　　9.检查其他货币资金期末余额是否已按照《医院会计制度》的规定在财务报表中作出恰当列报。　　10.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况;11.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见），关注是否存在“小金库”问题。　　　　内容仅供参考