上海市医院审计医疗收入审计工作底稿.doc

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1、上海市医院审计医疗收入审计工作底稿　　上海市医院审计医疗收入审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日//期间复核日期　　一、审计目标1.记录的医疗收入在会计期间已发生，且与被审计单位有关；2.所有应当记录的医疗收入均已记录；3.与医疗收入有关的金额及其他数据已恰当记录；4.医疗收入已记录于正确的会计期间；5.医疗收入已记录于恰当的账户；6.列报医疗收入已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。　　二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2.准备实施综合性方案（）/

2、实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）　　三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制医疗收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2.实质性分析程序；　　(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计医院及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值①将本期的医疗收入主要项目与上年同期进行比较，分析其结构和价格变动是否异常，并查找异常变动的原因；②结合本期医疗收入主要项目的业务量及收费标准，与相应已确认的

3、医疗收入进行比较，检查是否存在重大差异并查明原因；③计算本期医疗收入主要项目的毛利率，与上年同期比较，检查是否存在异常，针对存在的重大波动查明原因；④比较本期各月医疗收入主要项目收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合医院季节性、周期性的运营规律，查明异常现象和重大波动的原因；　　（2）确定可接受的差异额；　　（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；　　（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的审计证据；　　（5）评估分析程序的测试结果；3.检查医院医疗收入的确认条件和方法是否符合相关规定，是否以医疗服

4、务收费结算记录为依据确认，前后期是否一致；检查周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法；4.获取医院服务价格和药品价格目录，抽查价格是否符合价格政策，实际结算价格与价格表是否一致，有无结算价异常情况；相关价格折扣或优惠有无较完整的内部审批程序，账务处理是否适当；5.结合医院存货和医疗业务成本的审计，根据医院药品销售的相关数量，检查销售数量与药品发出数量之间是否存在一定的对应关系；存在重大差异的，追查差异原因及账务处理的适当性；6.抽取若干张药品发货单，审查发货日期、品名、数量等是否与收费票据、记账凭证等一致；7.抽取若干张药品收入记账凭证，

5、审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与收费票据、药品发货单等一致；8.抽取若干张医疗相关业务单据，审查日期、项目、服务内容等是否与收费票据、记账凭证等一致；9.抽取若干张医疗收入记账凭证，审查入账日期、项目、服务内容、单价、金额等是否与收费票据、相关业务单据等一致；10.10.检查“结算差额”明细科目核算的内容是否符合《医院会计制度》的相关规定，有无将因违规治疗等原因被医保机构拒付的应收医疗款计入本科目。　　11.结合对往来账的审计，检查是否存在医疗收入隐匿、虚增等情况；12.收入的截止测试；　　（1）通过测试资产负债表日前后若干天且金额大于某数

6、额的业务结算单据，将银行存款、应收款项和收入明细账进行核对；同时，从银行存款、应收款项和收入明细账选取在资产负债表日前若干天且金额大于某数额的凭证，与业务结算单据核对，以确定医疗收入是否存在跨期现象；　　（2）复核资产负债表日前后药品出库及医疗服务业务量水平等情况，确定医疗业务是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止性测试程序；　　（3）取得资产负债表日后所有的收入冲回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；　　（4）结合对资产负债表日应收款项的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额偶发性收入；13.存在收入冲回的，检查手续是否符合规定，结

7、合原始凭证检查其会计处理是否正确；14.检查医疗收入是否已按照《医院会计制度》的规定在财务报表中作出恰当列报。　　15.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况;16.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。　　　　内容仅供参考