上海市医院审计长期应付款审计工作底稿.doc

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1、上海市医院审计长期应付款审计工作底稿　　上海市医院审计长期应付款审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日//期间复核日期　　一、审计目标1.资产负债表中记录的长期应付款是存在的；2.应当记录的长期应付款均已记录；3.记录的长期应付款是被审计单位应当履行的现时义务；4.长期应付款以恰当的金额包括在财务报表中；5.长期应付款已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。　　二、审计目标与审计计划的衔接1．是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2．准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3．实施控制测试获得的保证

2、程度可信（）/不可信（）　　三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制长期应付款明细表:　　(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；　　(2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确；　　(3)检查长期应付款的内容是否符合医院财务制度、医院会计制度的规定（主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等）；2.检查应付融资租入固定资产的租赁费　　(1)重点关注医院融资租入的固定资产，检查医院融资租入的固定资产是否规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门批准

3、，并原则上由政府偿还；　　(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付租金；　　(3)检查会计处理是否正确；3.检查以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项　　(1)检查购入超过信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的资产，长期应付款是否按应支付的金额确认；　　(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付价款；　　(3)检查会计处理是否正确；4.结合固定资产的审计,检查有无未入账的长期应付款；5.函证重大的长期应付款明细账户；6.检查各项长期应付款本息的计算是否准确,是否按规定进行资本化或费用化会计处理；7.标明应付关联单位款项,对关联单位的交

4、易事项作专门核查　　(1)了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件资料；　　(2)向关联方、有密切关系的单位或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性；8.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序；9.检查长期应付款是否已按照《医院会计制度》的规定在财务报表中作出恰当的列报。　　10.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况;11.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。　　　　内容仅供参考