上海市医院审计长期借款审计工作底稿.doc

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1、上海市医院审计长期借款审计工作底稿　　上海市医院审计长期借款审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日//期间复核日期　　一、审计目标1.资产负债表中记录的长期借款是存在的；2.应当记录的长期借款均已记录；3.记录的长期借款是被审计单位应当履行的现时义务；4.长期借款以恰当的金额包括在财务报表中；5.长期借款已按照《医院财务制度》、《医院会计制度》的规定在财务报表中作出恰当列报。　　二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2.准备实施综

2、合性方案（）/实质性方案（）；3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）　　三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制长期借款明细表　　(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；　　(2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致；2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息；3.对长期借款进行函证；

3、4.检查长期借款的增加；对年度内增加的长期借款，首先检查是否经主管部门（或举办单位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还；检查借款合同，了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录核对；5.检查长期借款的减少；对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证,核实还款数额，并与相关会计记录核对；6.复核长期借款利息；根据长期借款的利率和期限，复核被审计单位长期借款的利息计算是否正确，是否按规定分别资本化或费用化；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整；7.检查

4、借款费用的会计处理是否正确，　　（1）是否区分不同情况分别记入管理费用、在建工程等相关账户；　　（2）是否按合同利率计算应付未付利息计入应付利息科目,是否按其差额计入长期借款——利息调整；　　（3）同时应检查专门借款和一般借款的借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件；8.检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致；9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序；10.检查长期借款是否已按照《医院会计制度》的规定在财

5、务报表中作出恰当的列报　　(1)被审计单位是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露；　　(2)对于期末逾期借款，是否分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露；　　(3)被审计单位是否在附注中披露与借款费用有关的下列信息①当期资本化的借款费用金额；②当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率；　　(4)一年内到期的长期借款是否列为一年内到期的非流动负债；　　(5)被审计单位在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负

6、债。　　11.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况;12.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。　　　　内容仅供参考