04 盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之营业税.ppt

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1、本项目主要内容：认识营业税营业税的计算营业税的纳税申报营业税的会计核算营业税税收筹划项目四营业税任务一：认识营业税一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。二、营业税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人构成营业税纳税人的三个条件：1.

2、地域范围——在中华人民共和国境内劳务——提供或接受方在境内转让无形资产——接受方在境内转让或出租土地使用权——土地在境内转让或出租不动产——不动产在境内项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人构成营业税纳税人的三个条件：1.地域范围——在中华人民共和国境内【例题】下列各项中应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权AD项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人

3、构成营业税纳税人的三个条件：2.行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围。【例题】下列经营行为中属于营业税纳税行为的是（）。A.从事货物制造的行为B.从事货物批发的行为C.从事货物修理修配的行为D.从事货物保管的行为D项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人构成营业税纳税人的三个条件：3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。（二）征税对象在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的收入。项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、

4、征税对象和税率（二）征税对象在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的收入。营业税一共有9个税目，包括7个应税劳务以及转让无形资产和销售不动产。营业税采用比例税率，基本税率为3%和5%；还有一个5%～20%的幅度比例税率。项目四营业税税目税率具体项目交通运输业3%陆运、水运、航运、管运、装卸搬运建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业金融保险业5%贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪和其他金融业务邮电通信业3%文化体育业3%表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务娱乐业5%～20%歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐

5、茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺服务业5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业转让无形资产5%转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、出租电影拷贝、著作权、商誉所有权或使用权销售不动产5%销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（二）征税对象【例题】下列各项业务所取得的收入中应按“服务业”征收营业税的有（）。A.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务BC项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和

6、税率（二）征税对象【例题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税B项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（二）征税对象【例题】下列各项中应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入AB项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（二）征税对象【例题以下项目中属于“服务业

7、”税目征收营业税的有（）。A.拆除建筑物收入B.维修房屋收入C.无船承运业务收入D.个人受托种植植物收入CD项目四营业税任务一：认识营业税二、营业税的纳税人、征税对象和税率（三）税率具体规定参见教材。项目四营业税任务二：营业税的计算一、营业税计税依据的确定营业税的计税依据为营业额，包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（一）交通运输业的计税依据（二）建筑业的计税依据（三）金融保险业的计税依据（四）邮电通信业的计税依据（五）文化体育业的计税依据项目四营