盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之关税

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1、本项目主要内容：认识关税关税的计算关税的纳税申报关税的会计核算关税税收筹划项目五关税任务一：认识关税一、关税的概念及分类（一）关税的概念关税是由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包括领土、领海和领空。关境是一个国家关税法令完全施行的境域。有时国境与关境是一致的，有时国境大于关境，有时关境大于国境。项目五关税任务一：认识关税一、关税的概念及分类（二）关税的种类1、按征收对象分类：进口税、出口税和过境税2、按征收标准分类：从价税、从量税、复合

2、税和滑准税3、按国别区别对待原则分类：最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税项目五关税任务一：认识关税二、关税的征税对象及纳税人（一）征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、运输工具服务人员携带的自用物品以及其他方式进境的个人物品。（二）纳税人货物的纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人；物品的纳税人是进境物品的所有人。项目五关税任务一：认识关税三、关税税则及税率（一）关税税则关税税则（海关税则、关税税率表），是一

3、国制定和公布的对进出其关境的货物征收关税的条例和税率的分类表，包括海关课征关税的规章条例及说明、关税税目税率表两部分。税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。我国现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率。项目五关税任务一：认识关税三、关税税则及税率（二）关税税率1、进口货物关税税率（1）法定税率A、最惠国税率B、协定税率C、特惠税率D、普通税率（2）暂定税率（3）配额税率项目五关税任务一：认识关税三、关税税则及税率（二）关税税率2、出口货物关税税率实行一栏税率3、特别关税包括报

4、复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税和其他特别关税。项目五关税任务一：认识关税三、关税税则及税率【例题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税D项目五关税任务一：认识关税三、关税税则及税率【例题】以下关于关税税率的表述错误的有（）。A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法D.原产地不

5、明的货物不予征税解析：进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，所以A错误；原产地不明的货物实行普通税率，所以D错误。AD项目五关税任务一：认识关税三、关税税则及税率【例题】下列进口货物海关可以酌情减免关税的有（）。A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物AB项目五关税任务二：关税的计算一、关税完税价格的确定关税完税价格是

6、由海关确定或估定的、纳税义务人用以缴纳关税税款的进出口货物的价格。（一）进口货物完税价格的确定1、以成交价格为基础的完税价格进口货物的完税价格是由海关以成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定的。项目五关税任务二：关税的计算一、关税完税价格的确定关税完税价格是由海关确定或估定的、纳税义务人用以缴纳关税税款的进出口货物的价格。（一）进口货物完税价格的确定1、以成交价格为基础的完税价格一、关税完税价格的确定关税完税价格是由海关确定或估定的、纳税义务人用以缴纳

7、关税税款的进出口货物的价格。（一）进口货物完税价格的确定1、以成交价格为基础的完税价格【例题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（　）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用BD项目五关税任务二：关税的计算一、关税完税价格的确定关税完税价格是由海关确定或估定的、纳税义务人用以缴纳关税税款的进出口货物的价格。（一）进口货物完税价格的确定【例题】某进出口公司从美国进口一批化工原

8、料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。关税完税价格=（20000+500+1000+2000）×500=1175（万元）。项目五关税任务二：关税的计算任务二：关税的计算一、