盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之个人所得税

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1、本项目主要内容：认识个人所得税个人所得税的计算个人所得税的纳税申报个人所得税的会计核算个人所得税税收筹划项目七个人所得税任务一：认识个人所得税一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为课税对象征收的一种所得税。个人所得税于1799年诞生于英国。我国现行个人所得税的基本法规，是第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日第六次修订，于2011年9月1日起施行《中华人民共和国个人所得税法》。项目七个人所得税任务一：认识个人所得税一、个人所得税的概念我国个人所得税的建立和发展：◆1980年9月颁布《个人所得税法》◆1986年1月颁

2、布《城乡个体工商业户所得税》◆1986年9月颁布《个人收入调节税》◆1993年10月三税合并的基础上，颁布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，第一次修正◆1999年8月，第二次修正◆2005年10月，第三次修正◆2007年6月，第四次修正◆2007年12月，第五次修正◆2011年6月，第六次修订项目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人取得应税所得的中国公民和外籍人员，均为个人所得税的纳税人。我国现行个人所得税的纳税人分为居民和非居民两种，以分别承担不同程度的纳税义务。1、居民纳税人：在中国境内有住所或无住所但在我国

3、境内居住满一个纳税年度的个人。对居民纳税人，我国有权就其来源于我国境内境外的所得征税，且对其有无限征税的权力，居民纳税人也对我国有无限纳税的义务。项目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人取得应税所得的中国公民和外籍人员，均为个人所得税的纳税人。我国现行个人所得税的纳税人分为居民和非居民两种，以分别承担不同程度的纳税义务。2、非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所在我国境内居住不满一个纳税年度的个人。对非居民纳税人，我国只有权对其来源于我国境内的所得征税，且对其只有有限征税的权力，非居民纳税人对我国也只有有限纳税的义务。项

4、目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人居民与非居民的划分标准为住所标准和居住时间标准。★住所标准：以个人在一国境内拥有的住所确定其居民归属的判定标准。（税法的规定参见教材）★居住时间标准：以个人在一国境内居住的时间确定其居民归属的判定标准。（税法的规定参见教材）项目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人纳税义务人住所居住时间纳税义务征税对象居民在境内有住所≥1年无限境内、境外所得非居民在境内无住所又不居住＜1年有限境内所得项目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、

5、征税对象和税率（一）纳税人【例题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天C项目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人【例题】在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（)√项目七个人

6、所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天CD项目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人

7、、征税对象和税率（一）纳税人【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B、外籍个人乙来华学习180天C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境C项目七个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中