税务会计与纳税筹划之纳税工作流程.ppt

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1、税务会计与纳税筹划前言一、课程情况简介二、教材基本内容三、如何学习税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划项目一纳税工作流程认知本项目主要内容：认识税收；税务登记；账簿、凭证管理；申报纳税；税收筹划的基本内容。任务一：认识税收一、税收的概念及特征税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依照法律规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种财政分配形式。税收的内涵：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素

2、进行的分配。3.国家征税的目的是实现其职能。税收的特征税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。项目一纳税工作流程认知任务一：认识税收【例题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力C.征税的目的是满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度

3、和标志B税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。项目一纳税工作流程认知任务一：认识税收二、税收的分类以征税对象为标准：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等；以计税依据为标准；从价税、从量税；以税收负担是否容易转嫁为标准：直接税、间接税；以管理权限为标准：中央税、地方税、中央地方共享税；以税收与价格的关系为标准：价内税、价外税；以

4、征收方式为标准：实物税、货币税；以法定期限为标准：经常税、临时税。☆项目一纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（一）纳税人纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国

5、公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，是依法成立，能够独立支配财产，并能以自己我名义享有民事权利和承担民事义务的社会组织。我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。与纳税人紧密联系的两个概念是负税人和扣缴义务人。项目一纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（二）

6、征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。【例题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（）。A.并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定C.税目体现征税的深度D.消费税、企业

7、所得税都规定有不同的税目BCD项目一纳税工作流程认知任务一：认识税收三、税制构成要素税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。（三）税率税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度，是税收制度的核心要素。主要有比例税率、累进税率、定额税率三种基本形式。项目一纳税工作流程认知税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别

8、比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税定额税率按征税对象一定计量单位规定固定税额资源税、土地使用税、车船税累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，