税务会计与纳税筹划

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1、第2章增值税会计学习目的和要求：通过学习，要求掌握如下内容：1、增值税的征收范围2、一般纳税人和小规模纳税人的划分3、增值税税率4、一般纳税人税额计算及会计处理5、小规模纳税人的税额计算及会计处理1一、增值税概述增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。2类型特点生产型增值税1、确定法定增值额不允许抵扣任何外购固定资产价款2、法定增值额>理论增值额收入型增值税1、对外购固定资产只允许扣除当期计

2、入产品价值的折旧部分2、法定增值额=理论增值额消费型增值税1、当期购入固定资产价款一次全部扣除2、法定增值额<理论增值额体现增值税优越性，便于操作3（一）增值税的纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。参照国际惯例，我国将纳税人按照经营规模和会计核算健全与否划分为小规模纳税人和一般纳税人。41、小规模纳税人的认定标准。（1）从事应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的（含50元

3、）；2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售在80万元以下的。3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。52、一般纳税人的认定标准：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位6※1.下列纳税人不属于一般纳税人：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。7※2.

4、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。8【例题·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（　）万元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D9【例

5、题·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（　）万元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D10※3、纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。11（二）征税范围1增值税征税范围的一般规定：现行增值税的征税范围包括两方面：①在我国境内销

6、售或者进口货物。②在我国境内提供加工、修理、修配劳务。新增：根据国务院去年10月26日的精神，上海从今年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业等开始营业税改成征收增值税的试点，税率为11%和6%两档低税率，有别于现行增值税17%标准税率和13%低税率P2312【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。A.汽车的修配B.房屋的修理C.汽车的租赁D.受托加工白酒E.加工服装『正确答案』ADE132、对视同销售货物行为的征税规定单位或个体商户的下列行为，视同销售货

7、物：①将货物交付给其他单位或个人代销；②销售代销货物③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外14④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者⑧将自产、委托加工或购进的货个人物无偿赠送其他单位和个人1516[例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有

8、（　）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利E.将自产的货物用于集体福利『正确答案』ACE173、混合销售行为和兼营行为征税规定（一）混合销售行为1.含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。2.税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视