x《税务会计与纳税筹划

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1、《税务会计与纳税筹划》主要内容第一章总论第一节税务会计概述第二节纳税基础知识第三节纳税筹划基本理论第四节纳税筹划技术第二章流转税的纳税筹划与会计核算第一节增值税的纳税筹划与会计核算第二节营业税的纳税筹划与会计核算第三节消费税的纳税筹划与会计核算第三章所得税的纳税筹划与会计核算第一节企业所得税的纳税筹划与会计核算第二节个人所得税的纳税筹划与会计核算第四章其他税种的纳税筹划与会计核算第一章总论第一节税务会计概述一、税务会计（TaxtationAcounting)的概念税务会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预

2、测和决策，达到既依法纳税、又合理减轻税负目的的一个会计学分支。二、税务会计的目标1、依法履行纳税义务，保证国家财政收入2、正确进行税务处理、维护纳税人合法权益3、合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划第二节纳税基础知识一、税制构成的基本要素1、纳税人（纳税主体）2、课税对象（征税对象、征税客体）3、税率4、纳税环节5、纳税地点6、纳税期限7、减免税：减税、免税、起征点、免征额二、企业应纳税种类（不同的划分标准）1.流转税类：增值税、消费税、营业税和关税2.资源税类：资源税和城镇土地使用税3.所得税类：企业所得税、个人所得税4.特定目的税类：筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地

3、增值税5.财产税和行为税类：房产税、车船税、印花税、屠宰税、契税第三节纳税筹划基本理论一、纳税筹划的概念纳税筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。二、纳税筹划的内容目前有三种不同的观点：（一）认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；（二）将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；（三）认为纳税筹划是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各

4、方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。规避“税收陷阱”，是指

5、纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。税收转嫁筹划，是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。涉税零风险，是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。三、纳税筹划产生的原因纳税筹划并不是自古便有，它是一定历史时期的特定产物，其产生具有主观和客观两方面的原因。1．纳税筹划产生的主观原因任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。2．纳税筹划的客观原因（1）纳税人定义上

6、的可变通性。（2）课税对象金额的可调整性。（3）税率上的差别性。（4）全额累进临界点的突变性。（5）起征点的诱惑力。（6）各种减免税是纳税筹划的温床。第四节纳税筹划技术一、纳税筹划的类型税率式纳税筹划：是指企业通过制订适用国家规定的低税率的纳税计划，以达到总体上减轻税收负担的方法。税基式纳税筹划：是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。由于税基是计税的根据，是计算应纳税额的数量化，在税率不变的情况下，税基越小，纳税人实际缴纳税款就越少。税额式纳税筹划：是通过利用国家税法规定中的减免税规定来减轻或免除纳税负担的方法。二、税率式纳税筹划常见的筹划技术有如下三种：（一）价格转移纳税

7、筹划技术：主要有货物、劳务、资产、费用和资金的转让定价等（二）选择低税率行业投资和纳税：（三）选择低税率地区投资和纳税三、税基式纳税筹划常见的筹划技术有如下几种：筹资方式选择纳税筹划技术、费用摊销纳税筹划技术、存货计价的纳税筹划技术、折旧计算纳税筹划技术、资产租赁纳税筹划技术等。（一）筹资方式选择纳税筹划技术（二）费用分摊纳税筹划技术企业费用支出的项目繁多，如工资支出、职工福利费支出、劳务费支出、企业管理费支出、财务费用支出、生产费