盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之企业所得税课件

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1、本项目主要内容：认识企业所得税企业所得税的计算企业所得税的纳税申报企业所得税的会计核算企业所得税税收筹划项目六企业所得税任务一：认识企业所得税一、企业所得税的概念企业所得税是对在我国境内的企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，包括居民企业和非居民企业。项目六企业所得税任务一：认识企业所得税【例题】根据所得税法的规定，（）不是企业所得税的纳税人。A.国有企业B.股份制企业C.个人独资企业D.合伙企业CD项目六企业所得税

2、任务一：认识企业所得税二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（二）征税对象生产经营所得和其他所得。1、居民企业的所得：包括境内和境外所得，具体有：销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利所得，利息、租金、特许权使用费所得，其他所得。2、非居民企业的所得项目六企业所得税任务一：认识企业所得税二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（二）征税对象（三）税率企业所得税税率为25%，特殊情况下按10%征收。三、税收优惠（一）免税收入（二）免征、减征企业所得税的所得项目六企业所得税任务一：认识企业所得税二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税

3、人（二）征税对象（三）税率企业所得税税率为25%，特殊情况下按10%征收。三、税收优惠（三）高新技术企业优惠（四）小型微利企业优惠项目六企业所得税任务一：认识企业所得税二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（二）征税对象（三）税率企业所得税税率为25%，特殊情况下按10%征收。三、税收优惠（五）加计扣除优惠（六）创投企业优惠项目六企业所得税任务一：认识企业所得税二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（二）征税对象（三）税率企业所得税税率为25%，特殊情况下按10%征收。三、税收优惠（七）减计收入优惠（八）税额抵免优惠（九）其他优惠项目六企业所得税任务

4、二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定（一）直接法计算应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（二）间接法计算应纳税所得额应纳税所得额=会计利润+纳税高速增加额-纳税调整减少额1、计算利润总额（会计利润）直接取自利润表项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定⑴营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入⑵营业成本：包括主营业务成本和其他业务成本⑶营业税金及附加⑷销售费用⑸管理费用⑹财务费用⑺资产减值损失⑻公允价值变动收益⑼投资收益⑽营业外收入⑾营业外支出项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确

5、定（一）直接法计算应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（二）间接法计算应纳税所得额应纳税所得额=会计利润+纳税高速增加额-纳税调整减少额1、计算利润总额（会计利润）2、调整项目项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定⑴收入类调整项目A、视同销售收入：包括非货币性交换视同销售收入、货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入B、接受捐赠收入C、不符合税收规定的销售折扣和折让D、未按权责发生制原则确认的收入E、权益法核算的长期股权投资的有关收益F、企业重组产生的差异G、公允价值变动净收益H、确认为递延收益的政府

6、补助项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定⑴收入类调整项目I、境外应税所得J、不征税收入K、免税收入L、减计收入M、减免税项目所得N、抵扣应纳税所得额O、其他⑵扣除类调整项目项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定⑵扣除类调整项目A、视同销售确认的成本B、工资薪金支出C、职工福利费D、业务招待费E、广告费和业务宣传费支出F、捐赠支出G、利息支出H、住房公积金支出项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定⑵扣除类调整项目I、罚金、罚款和被没收财物损失J、税收滞纳金K、赞助支出L、各类基本社会保障性缴款M、补充养

7、老保险和医疗保险N、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用O、与取得收入无关的支出P、不征税收入用于所形成的费用Q、加计扣除R、其他项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定⑶资产类调整项目A、财产损失B、固定资产折旧C、生产性生物资产折旧D、长期待摊费用E、无形资产摊销F、投资转让处置所得G、其他项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的确定⑷准备金调整项目⑸房地产企业预售收入计算的预计利润⑹特别纳税调整应税所得⑺其他项目六企业所得税任务二：企业所得税的计算一、应纳税所得额的