探討稅收原則研究個稅稅收激勵

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1、探討稅收原則研究個稅稅收激勵摘要：探討稅收原則，討論稅收任務導致的稅收不公平。探討個人所得稅消費抵扣，探討激勵國民如實申報個人所得稅的方法。分析中國個人所得稅主要來源渠道。探討個人所得稅分類綜合征收模式。論述人民代表大會在革，及其他國傢事務中的監督問題關鍵詞：稅收原則；個人所得稅；納稅申報；人大監督中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2011)01-0030-05、中國個稅的現狀及稅收公平問題如果僅僅籠統的為中國現階段的個人所得稅定性，客觀的講，我們隻能說不好，不理想。個人所得稅能夠消除貧富差別，而中國的個人所得稅在這方面表現不佳，因為它沒有達到這個

2、稅種設計的目的。人們總是不願看到，富人傢小狗的消費，遠遠髙於窮人傢小孩的消費。人們總是在想辦法消除這種不公平，實現人類生存權益的結果公平，累進的所得稅就有這方面的作用和目的。並且北歐的瑞典等國傢，從貧窮到富裕，也確實達到瞭一定程度共同富裕的效果中外所得稅確實有差別。觀察澳大利亞的個人所得稅與工薪稅，他們的工薪收入免稅額很高，各州工薪稅免稅起點不同，從每年60萬〜80萬澳元不等，超過部分才交6%左右的稅收；他們的所得稅是年終淨所得，也是累進稅制，要扣除一定消費，包括旅遊、汽車、服裝等。因此，你發現澳大利亞人是既鼓勵收入也鼓勵消費，如果你不消費，年終匯算,你就要付出一筆價格不菲的稅款。他

3、們通過這種方式，限制富人積累財富，消除貧富差距，確立窮人再次公平獲得財富的機會。而我們傢的所得稅，沒有考慮淨所得，沒有扣除民不同的生活成本。這樣，兩個收入一樣，負擔不一樣,實際上納稅能力也不一樣的人，有可能交納瞭同樣多的稅;兩個最終所得一樣，即納稅能力一樣的人，可能由於起始收入不一樣的原因，有可能交瞭不一樣的稅；這樣的稅收有悖稅收的縱向與橫向公平原則。我們的所得稅僅僅是限制瞭收入，進而也限制瞭消費，也影響瞭效率，更有悖效率原則。這就是我們需要對中國個人所得稅需要探討，需要改革的原稅收公平是一個非常嚴峻的話題。如果稅收不公平，尤其是對企業的稅收不公平，對企業不公平的稽查、不公平的處罰，

4、那麼企業傢損失的就並不僅僅是利益，他們失去更大的是信心，他們將會不得已放棄自己熱愛的行業。近幾年來,中國每年上萬傢中小企業倒閉，很多企業傢移民，或盈利後放棄實業轉向資本市場。企業傢的這些取舍，實事求是地說與我們的稅收問題也有一定關系。我們稅收不公平，稽查不公平，有差別的對待相同的企業和個人，會給我們的企業傢帶來更多的不安全感。更嚴重的連鎖效應是：企業萎縮，社會就業壓力更大，失業人數更多等等二、關於中國稅收原則的話題（一）關於稅收總量原則的疑問既然討論稅收，我們還要對中國的稅收文化、稅收原則做一些探討。遺憾的是作者對中國公認的，稅收原則中的總量原則，是一頭霧水。因為這個問題老想不通，所

5、以隻有在夢中向聖賢請教。我好像夢見薩繆爾森教授在講課，我舉手發言說：我們中國人認為，你們西方的民主是假民主，脫離產權談民主，就是枉談；我們國傢人民信奉公有制為主體，我們的人民也認為堅持公有制，就能夠實現共同富裕。那麼,對於一個公有制的國傢，公有制企業的利潤、稅收都是屬於傢的，都是一樣的，我們國傢根據建設情況，需要多少稅收，我們就可以取多少！在我們公有制為主體的國傢，我們是不是不需要，或者說可以淡化，你們說的稅收這個市場經濟的杠桿呢，我們是不是可以先定一個稅收的總量呢？先生怎麼看待？薩先生回答說：這位同學，我們現在講的是凱恩斯主義，你說的公有制，應該去請教馬克思先生。我說：可是先生，我

6、們現在也搞市場經濟瞭……後來，夢醒瞭，隻是迷迷糊湖記得先生講的是“效率”和“公平”。翻看馬張馨教授的稅收四原則，這兩條好像也有；馬國強教授的另外一條是關於稅收成本，要求征收模式要節約、簡便；張馨教授的理論也差不多，其中一條講的是稅收行政原則。他們的另外一條就是“總量原則”張馨教授在幾年前，都已經講過，稅收原則是一個體系,計劃經濟是財政原則為主，市場經濟是效率原則為主，不同的階段重點不一樣。在張教授看來，中市場經濟發展到今天，財政原則應該排在最後。作者觀察，張教授還是沒有把這一條去掉，還是照顧瞭一些人的看法，還是謙虛地加進瞭“總量適度”，但是張教授認為絕對不能把它作為重點。這一點也是作

7、者贊同的，但是多少年過去瞭，總量原則卻仍然在我們心中根深蒂固，這就是作者大惑不解的原因根據我的理解，總量原則，就是上級可以下達一個稅收任務，稅率還是原來的稅率，結構還是原來的結構，然後層層落實，最終完成任務。這感覺沒有什麼問題，好像我們傢也就是這樣。但我總感覺有問題，如果稅收任務不重的話，是不是該收的稅，也可以不收；如果任務重的話，是不是可以收過頭稅？這樣會不會造成納稅人實體權利受到侵犯呢？我們常常聽到政府部門講，一要吃飯，二要建設。我們知道這個吃飯，就是