中小企業所得稅納稅籌劃風險管理探討

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1、中小企業所得稅納稅籌劃風險管理探討一、企業所得稅納稅籌劃概述（一）所得稅的含義企業所得稅是以企業的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目後的金額,按企業適用的稅率繳納稅款的稅種（二）所得稅納稅籌劃的含義是指在稅法所允許的范圍內，最大限度地采用優惠政策，采用合理、合法的手段，達到企業所得稅納稅最小化的目的。那麼如何能夠既合理又合法地避稅呢？這除瞭要充分利用所得稅的稅率特點外，主要靠的還是國傢提供的各種所得稅稅收優惠政策。所得稅稅收優惠政策是國傢給予的“陽光”政策，利用得好，納稅人就能夠享受到減稅甚至免稅的優厚待遇二、中小企業所得稅納稅籌劃

2、風險從我國所得稅納稅籌劃的實際情況來看，中小企業納稅人在進行所得稅納稅籌劃時都存在不同程度的風險（一）所得稅納稅籌劃的主觀性中小企業選擇何種納稅方案以及具體如何實施，完全依賴於納稅籌劃人的主觀判斷，比如對財稅政策中優惠條款的理解、對所得稅納稅籌劃條件的判斷等。總的來說,所得稅納稅籌劃能否成功的關鍵就在於納稅籌劃人的職業素養和業務能力。而納稅籌劃人想要完全吃透相關財稅政策、全面掌握相關技能是相當困難的。因此，所得稅納稅籌劃具有較髙的主觀風險性（二）所得稅納稅籌劃的條件性中小企業所得稅納稅籌劃的條件有兩個主要方面：一方面是納稅人自身的條件，主要是

3、指納稅人的經濟活動,如納稅人所處的行業；另一方面是外部條件，主要是指中小企業納稅人所適用的財稅政策中小企業所得稅納稅籌劃實質上就是中小企業結合自身生産經營的實際情況，靈活運用所得稅法律法規，利用優惠政策或者利用政策的彈性，選擇有利於本企業的財稅政策。中小企業的經濟活動和與之相適用的財稅政策不是一成不變，而是不斷變化發展的，一旦某方面的情況發生變化，原有的納稅籌劃方案可能就不適合瞭，所得稅納稅籌劃風險的産生也就不可避免瞭（三）所得稅征納雙方存在認定分歧所得稅納稅籌劃是企業正常的經營行為，稅務機關並不參與。而所得稅納稅籌劃方案能否成功，能否真正給

4、企業減輕所得稅稅負，很大程度上取決於稅務機關對中小企業所得稅納稅籌劃方案的認定。如果中小企業所選擇的籌劃方案被稅務機關視為避稅,甚至當作是偷稅漏稅，企業將會為此付出沉重的代價（四）所得稅納稅籌劃是有成本的所得稅納稅籌劃有可能減輕中小企業稅人所得稅稅收負擔、帶來一定的稅收利益，但同時企業需要為此支付相關的費用。萬一籌劃方案失敗，中小企業還可能遭罰款、繳納所得稅稅收滯納金，讓企業承擔額外的稅負。因此，進行所得稅納稅籌劃也要遵循成本——收益原則。如果納稅人的納稅籌劃費用比實施納稅籌劃增加的收益小，那麼該納稅籌劃就是成功的；一旦納稅人納稅籌劃費用大於

5、籌劃收益，就算稅收負擔有瞭大幅下降，該納稅籌劃仍然是失敗的三、中小企業所得稅納稅籌劃的風險管理模式（一）風險規避風險規避是指為瞭消除風險的產生而放棄或拒絕某一事件。雖然潛在的或不確定的損失能避免，但也會因此喪失獲得利益的機會。風險規避能徹底避免風險，但其可使用的范圍相當窄，企業不能因為要避免所得稅納稅籌劃帶來的風險就徹底放棄納稅籌劃行為，隻要企業在進行納稅籌劃時有理有據，就可以給企業帶來可觀的效益（二）風險控制風險控制是指納稅人采取各種措施和方法，降低風險產生的可能性，減少由此造成的損失，包括從事前、事中和事後來進行控制。大多數所得稅納稅籌劃

6、還是主要側重於事前風險防范；事中、事後風險控制往往隻能是亡羊補牢（三）風險轉移風險轉移一般是通過合約的形式將風險轉嫁給參與風險計劃的其他主體。譬如企業可以委托稅務師事務所的專傢負責納稅籌劃工作,稅務師事務所從事代理業務，都會和納稅人簽訂代理協議,約定如果代理出錯導致納稅人遭受罰款、繳納滯納金等損失，由稅務師事務所承擔，這就意味著納稅人的納稅風險轉移到稅務師事務所的頭上（四）風險保留風險保留是指企業在風險產生後自行承擔風險所帶來的經濟損失。一種是風險承擔，也就是在損失發生前並沒有做出資金安排，隻是當風險產生後被動承擔相應損失，這就可能會使企業陷

7、入財務困境;另一種是可能的損失發生前做好準備，通過預先資金安排以確保損失出現後能及時補償損失四、中小企業所得稅納稅籌劃風險管理的具體措施（-）高度重視財稅政策的變動，隨時更新所得稅稅收信息中小企業所得稅納稅籌劃能否成功的關鍵在於能否全面、準確把握並有效利用所得稅稅收政策中的優惠條款。但所得稅稅收政策內容繁多，變化頻繁，要想完全掌握相當有難度。建議中小型企業可在財務部內設專職崗位，負責企業納稅風險及其他納稅事務的管理工作，對相關人員進行企業經營、財稅狀況等知識進行持續的、動態的相關培訓；同時企業應該隨時更新所得稅稅收信息,歸類、整理所得稅稅收政

8、策，特別關註優惠政策變動部分，在進行納稅籌劃時加以調整（二）正確區分違法與合法的界限，樹立正確的納稅籌劃觀念中小企業要樹立正確的納稅籌劃觀念,所得稅納稅籌劃不是萬能