關於企業財務管理與納稅籌劃相結合的探討

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1、關於企業財務管理與納稅籌劃相結合的探討摘要：企業的稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一部分，稅收籌劃活動必須置於企業財務管理這個大環境下，必須服從整個財務管理活動的安排，為實現企業財務管理目標服務。納稅籌劃是融合瞭公司經營活動的理財行為，通過各種籌劃技術和方法來減少稅收支出，增加稅後收益，這種合法的籌劃行為也被越來越多的企業廣泛應用關鍵詞:財務管理納稅籌劃結合財務管理活動是現代企業管理的重要構成部分,對企業的生存和發展方面發揮著“管傢”的作用。而納稅籌劃樹立瞭一種積極的理財意識，可實現對企業資金、成本和利潤的最優組合，此舉無疑更加符合企業

2、的長期發展。伴隨著當今經濟全球一體化，必然帶來企業投資、經營和理財活動的國際化，這也需要財務主管人員根據與企業生産經營相關國傢的稅收政策，進行稅負最優的納稅籌劃一、企業財務管理與納稅籌劃結合運用的現實意義（一）財務管理的目標對稅收籌劃的影響稅收籌劃要服從整個企業財務管理的目標，即企業價值最大化的目標。相對於稅收籌劃來說就是要減少稅負和延遲納稅（獲得資金的時間價值）。企業在達成其最終目的的過程中，是需要分解成一個個小目標來實現的，獲得稅收籌劃的利益就是這些小目標之一。因此，稅收籌劃要始終圍繞財務管理活動來調整,有時候企業在實現這些稅收籌劃

3、利益的時候，並不一定會給企業總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和成本的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益和給社會帶來利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標（二）財務管理的內容對稅收籌劃的影響財務管理內容包括：籌資、投資、資金運營和利潤分配,要想實現企業價值最大化這一終極目標，就要將稅收籌劃的思想融入到財務管理的整個過程中。例如，在籌資的時候，會因為債務利息可以抵稅的效果，可能會選擇采用債務籌資；在投資時可能會選擇有稅收優惠的行業；在資金運營過程

4、中,可能會統籌安排企業的采購、銷售甚至內部核算進行稅收籌劃；在利潤分配時，可能會為股東考慮股息所承擔的稅賦高於股本增值的稅賦,采用不同的鼓勵政策（三）財務管理環境對稅收籌劃的影響企業財務管理環境包括企業外部環境和企業內部環境，外部環境又分為經濟環境、法律環境、金融市場環境。企業的財務管理活動置於這樣的環境中，勢必要受到這些環境因素的影響。稅收籌劃作為財務管理活動的一部分同樣要受到這些環境因素的影響。因此，稅收籌劃要在順應這些環境因素的前提下才能良性運行，從而實現籌劃目標。納稅籌劃必須著眼於企業整體稅負的降低,須知各個稅種之間是相互關聯的

5、，一種稅收減少可能造成另一種稅收增加。另外,還要充分考慮資金的時間價值，一個能降低當前稅負的籌劃可能會增加企業未來的稅負，企業在進行納稅籌劃時應將不同時間的稅負折算成現值加以比較，謀近也要謀遠,從整體上進行規劃二、當前納稅籌劃在企業財務管理中運作存在的問題分納稅籌劃的目標是降低納稅成本，實現利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然,其原因是人們對納稅籌劃缺乏全面的瞭解，制約瞭納稅籌劃的健康快速發展。表現為以下幾個方面:（一）對納稅籌劃的認識存在誤區不少企業從領導到財務人員，對企業的納稅籌劃其實都存在一些誤區，比如，認為納稅籌劃就是與稅務局進行

6、“勾兌”，以不合法的方式偷逃稅款;或者想法做假合同、假票據等方式，以偷漏稅款達到少交稅的目的，認為這也是“籌劃”O這樣其實給企業造成瞭稅務風險，積聚瞭隱患（二）重效益，輕成本和風險偏重納稅籌劃給公司帶來的收益,忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性，忽略瞭其成本付出和籌劃風險。從理論上講，納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經濟活動，但實際上納稅籌劃要進行成本一收益分析、籌劃風險分析和分析其經濟上的可行性。因此。正確權衡成本和收益之間的關系，才能實現納稅籌劃的終極目標（三）重靜態籌劃、輕動態籌劃大多數企業在選定籌劃方案後，忽略稅收

7、政策、經營環境、經營模式等內、外部因素的變化,致使原本很好的籌劃方案，由於沒有適時調整而失效，有的隻重視方案設計，忽視方案制造，由於執行不當使納稅籌劃的方案在實施中流於形式（四）重視理論研究、忽視案例研究在納稅籌劃中忽視公司實際經營情況和稅收法規之間的協調性和統一性。一味的圍繞稅收政策走，致使方案理論價值高，操作可行性差，實用性弱的情況發生。因此，要求企業要根據具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保持相當的靈活性三、正確認識納稅籌劃與企業財務管理的關系，促進籌劃效果的實現（一）正確認識納稅籌劃在財務管理中的功能定位稅收籌劃可以促使企業合理安

8、排其經營管理活動，特別是財務管理活動,實現資源的有效配置，實現企業價值最大化或股東價值最大化的目標。因此，稅收籌劃不隻是在稅負上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優化選擇,有利於合理利用自然資源，增強企業納