资源描述：
《企業稅收籌劃核心環節相關問題探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、企業稅收籌劃核心環節相關問題探析♦中圖分類號:F810文獻標識碼:A內容摘要:對於企業而言,納稅是資金的淨流出，節稅即增加淨收益，所以達到納稅額度最低、實現利潤最大化之追求,使稅收籌劃成為必然。稅收籌劃作為雙刃劍，利益與風險並存、收益與考驗同在。因此,合理進行利弊考量、優化選擇，成為稅收籌劃之核心內容。提高稅收籌劃的實效性,體現在籌資、投資、經營、利潤分配等諸多環節，不同環節內容不同關鍵詞:稅收籌劃實效性籌資環節投資環節經營環節利潤分配環節對於企業而言，納稅是資金的淨流出，節稅即增加淨收益，所以達到納稅額度最低、實現企業利潤最
2、大之追求,使稅收籌劃成為必然。通常而言，稅收籌劃指的是納稅人在不違反稅法及相關法規的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權利，通過對籌資、投資、經營等事項的事先安排和策劃，對多種納稅方案優化選擇，以節約稅收成本，實現企業價值最大化的行為。關於提高稅收籌劃的實效性，體現於籌資、投資、營運、利潤分配等諸多環節，合理有效的籌劃分析可以為企業稅收籌劃提供參考"籌資"環節稅收籌劃根據來源不同，企業所籌資金分為負債籌資和權益籌資。負債籌資的方式主要包括自發性借款、銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部籌資、發行債券等;權益籌資的方
3、式主要包括企業內部自我積累、發行股票、吸收外部投資等一般而言，企業在負債經營中，主要采取發行債券、內部集資、企業間相互拆借、金融機構貸款等方式，諸種方式對應稅負依次遞減。因為企業發行債券在法律方面的限制較多，而且需要通過證券公司來進行，手續費和傭金比較高，因而成本比較高；內部集資、企業間相互拆借與金融機構貸款相比，向前者借款的利息支出中,高於金融機構同類、同期貸款利息的部分，不準從收入總額中扣除。這樣，內部集資、企業間相互拆借、金融機構貸款三種籌資方式，從降低稅負的角度看，他們的稅負就扯平瞭。因此,在這幾種籌資方式中，哪種籌資
4、方式費用較少，就應該優先選擇。從相關費用抵減所得稅的角度而言，借款和發行債券具有明顯優勢。因為從我國稅法來看，企業的借款利息隻要不高於金融機構同類同期貸款利息的部分，都可以在稅前扣除，而且發行債券的利息都可以在稅前全額扣除，這樣可以減少應納稅數額，起到節稅的作用，其它籌資方式就沒有這樣的抵稅效果概而言之,企業在負債籌資與權益籌資之間到底如何權衡利弊進行選擇，權益資本收益率是重要的考量標準之一。隻要企業息稅前投資收益率高於負債成本率，增加負債額度和提高負債比重,就會帶來權益資金收益水平提高的效應。但是隨著負債比例的提高，企業權益
5、的財務風險及負債籌資成本必然相應增加，以致負債的稅前成本超過瞭息稅前投資收益率，權益資金收益率就會隨著負債額度提高而下降。可見，企業必須確定負債的總規模,將負債控制在一定的范圍內，唯有如此方能有效實現節稅與總體收益最大化目標"投資"環節稅收籌劃投資稅收籌劃指的是企業申請營業執照、進行稅務登記時,或者在成立後決定投資之時，根據國傢稅收優惠政策和企業實際情況,選擇稅負最輕的註冊地點、註冊資本、經營范圍進行投資的決策過程(―)通過"投資地區〃優化選擇,進行稅收籌劃稅法規定，低稅率地區主要包括經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發
6、區、保稅區、沿海經濟開放區、〃老、少、邊、窮"地區、西部地區、民族自治地區等,對於在國傢級高新技術產業區內的高新技術企業實行15轴勺優惠稅率;2008年新稅法又做規定,取消地域限制，允許15%勺優惠稅率對於全國高新技術企業都適用由此看來,如果投資者準備設立高新技術企業，則可以不必考慮地域因素的影響；如果投資者不是設立高新技術企業，則可以考慮選擇'老、少、邊、窮"地區、西部地區和民族自治地區。總之，投資者可以充分利用區域稅收優惠政策，以提高稅收籌劃實效性(二)通過〃投資行業〃優化選擇,進行稅收籌劃2008年的新稅法將企業所得稅以
7、〃區域優惠〃為主,調整為以"產業優惠〃為主、“區域優惠"為輔的新格局。新稅法規定創業投資企業采取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%£股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後年度結轉抵扣,沒有時間限制。顯而易見，優惠政策體現的是國傢對高新技術企業的大力支持，那麼符合條件的企業就可以充分利用這些優惠政策，獲取稅收籌劃積極效果（三）通過"投資方式"優化選擇,進行稅收籌劃投資方式分為直接投資和間接投資兩大類。直接投資一般是指對經營資產的投資，即通過購買經營
8、資產和對資產進行運營,從而獲得經營利潤；間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資，即通過持有有價證券間接地從其它經營者那裡獲取利益一般來講,直接投資應考慮的限制因素多於問接投資，因而稅收籌劃的空間較大。關於直接投資於固定資產,新稅法規定購置並實際使用’環境保護、節能節水、安全
