企業集團稅收籌劃的策略

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1、企業集團稅收籌劃的策略稅收籌劃，是指納稅人在尊重和遵守稅法的前提下，通過對經營、投資、融資以及收益實現進度、結構等方面的事先籌劃與安排，選擇最優的納稅方案，達到稅後利潤最大化或稅負相對最小化目的的活動。稅收籌劃作為一種涉稅理財活動正被越來越多的企業所重視和采用。但是，目前有關稅收籌劃問題的理論探索和實踐運用都是著眼於單一企業。作為多個企業聯合體的企業集團，比單一企業的財務活動領域、可資利用的投資、融資以及利潤分配的形式或手段要寬廣得多，資金存量、可調劑彈性也要大得多。所以，企業集團的稅收籌劃策略也多種多樣，如

2、果運用得當，必然會給企業集團經營戰略帶來長期而深遠的影響，這一點對企業集團來說，更加具有現實意義。、企業集團稅收籌劃的意義從稅收籌劃的主體上看，長期以來稅收籌劃一直是企業個體的行為，不同企業根據自身的實際情況，各自采取相應的籌劃方式。實踐表明，稅收籌劃如果僅僅是單個企業的個體行為，雖然也能達到一定的目的，但由於單個企業受自身資源、運作空間等方面的制約，在爭取稅收優惠、獲取政策信息、稅收籌劃空間等方面存在著先天不足，影響瞭稅收籌劃作用的有效發揮。因此,可以嘗試從企業集團整體利益出發，在稅收籌劃方面，母公司充分運

3、用各種權利優勢，統籌規劃，在爭取稅收政策的傾斜和照顧、及時獲取新政策以及完善稅收籌劃方式等方面，站在全局和整體的角度，為減輕企業集團整體稅負進行籌劃，並且與稅務機關建立一種互相信任的關系，使稅收籌劃取得最滿意的效果二、企業集團稅收籌劃策略探討1、利用集團成員企業所處不同產業領域的稅收籌劃策略。由於不同產業領域的企業遵循不同的稅法折舊政策，這就為由不同産業領域的成員企業組成的企業集團提供瞭延緩或降低納稅的自由空間，如企業集團通過將固定資產由適用期限長、比率低的稅法折舊政策的成員企業，轉入適用期限短、比率高的稅法

4、折舊政策的成員企業，或者在期限相同的情況下，由采用直線折舊法的成員企業轉入采用快速折舊法的成員企業。但需註意，無論采取何種措施，必須遵循三個前提：一是必須合法，即固定資産在不同産業領域的成員企業間轉移必須是實質性的，而不能是虛假的或技術性的策略；二是必須考慮固定資產運用方向改變的可行性；三是必須考慮固定資產使用方向的改變對集團整體戰略發展結構的符合性以及可能産生的潛在影響或機會成本2、利用集團成員企業間成本分配的稅收籌劃策略。集團內成員企業間的成本分配是一種從髙稅率國傢或地區向低稅率國傢或地區轉移收益的方法。

5、最常見的成本分配是將公司管理費用分配給高稅率國傢或地區子公司。諸如人力資源、技術、科研開發等服務費用的分配可以使設在高稅率國傢或地區的子公司獲得最大的納稅扣除3、利用集團成員企業間經營租賃的稅收籌劃策略。集團成員企業間進行經營租賃，也是企業集用以減輕稅負的重要籌劃方法。對承租方來說，可以獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器設備而承擔的負擔和風險；二是在經營活動中支付的租金確認為費用，可沖減企業的利潤，從而減輕稅負。而且租金的支付比較穩定，與購買機器設備相比，具有較大的均衡性，承租企業可以通過租金的平衡支付

6、來減少企業的利潤，使利潤在各巾年度均攤，以減輕稅賦。對出租方來說，經營租賃也能帶來好處,可以獲得穩定的租金收入，避免瞭出售機器設備一次性獲得巨額收入而需交納較多的所得稅。這樣，當企業集中的一方出於某種稅收目的考慮，將贏利較好的生産項目連同設備一道以租賃的形式轉租給另一方，並按照有關規定收取相應的足額租金，最終可使該企業集團的稅負降低4、利用集團成員企業間轉移定價的稅收籌劃策略。轉移定價，是集團根據其經營戰略目標，在成員企業之間銷售商品、提供勞務和專門技術、資金借貸等活動時所確定的集團內部價格。轉移定價本身可能

7、蘊含多重目的，為減輕稅負而采用的轉移定價，是成員企業之間通過利潤轉移，達到降低集團整體稅負的手段。集團內部成員企業之間轉移定價的方式，主要有以下幾種：一是通過零部件、產成品的銷售價格影響產品成本、利潤；二是通過在成員企業之間收取較高或較低的運輸費用、保險費、回扣、傭金等來轉移利潤；三是通過成員企業之間的固定資產購置價格和使用期限來影響其產品成本和利潤；四是通過成員企業少收或多付勞務費來轉移利潤，從而影響收入和成本。轉移定價法是集團企業間一種頗為有效的稅收籌劃方法，但其應用必須有兩個前提：一是集團內部各納稅企業

8、稅率存在差異，有轉移的空間。二是集團內部各納稅企業盈虧存在差異，有轉移的條件5、利用集團核心控股公司和財務中心的稅收籌劃策略。由於集團內部各個企業之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率髙低不一，還可能存在減免稅優惠的企業等。這樣核心控股公司可以通過財務決策和戰略調整，平衡集團稅負，降低集團整體的稅負水平。一般可以操作的方法是：一是核心控股公司設在經濟特區或高新技術開發區，可以有較大的主動性享受稅收優