稅務籌劃在公路施工企業的應用策略

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1、稅務籌劃在公路施工企業的應用策略摘要：隨著公路施工企業競爭加劇，為承攬到的施工任務，相互壓低報價、墊資施工的現象非常普遍,致使企業資金緊張，利潤微薄。同時由於公路施工企業工程業務量大、分佈廣、廉工周期長，稅務上經常出現問題。合理的稅務籌劃可以為企業取得資金的時間價值，減輕企業流動資金短缺的壓力。本文根據稅務籌劃理論,分析公路施工企業稅務籌劃的必要性，並提出相應的稅務籌劃策略關鍵詞:稅務籌劃；公路施工企業;應用；策略公路施工企業是指從事公路、鐵路、橋梁等土木工程生産的企業。根據稅法規定，公路施工企業的稅負有財産稅、營業稅、所得稅等，其主要稅負是營業稅和所得稅。公路施工企業的生產經營具

2、有生產周期長、“訂單”式作業、受業務量的制約、各年度盈利水平往往不夠均衡等特點。因此,跨期確認收入與費用、合理安排工程項目及其進度是影響施工企業納稅籌劃的主要因素。企業應結合會計政策的選擇進行稅務籌劃一、稅務籌劃基本理論（一）稅務籌劃的合法性稅務籌劃是指企業在法律規定許可的范內，運用一定的方法和策略，對經營活動和財務活動中的涉稅事項進行籌劃與安排，以最大限度減少自身的納稅支出，達到經濟利益最大化的經濟行為。稅務籌劃與偷稅、漏稅有著本質區別,/——.q_・—*w稅務籌劃是在合法的原則下進行的，充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、經營活動

3、等進行巧妙安排，以達到在合法前提下少繳或不繳稅及優化稅負成本結構等目的。而偷漏稅是一種違法行為，是企業采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假納稅申報，故意少繳或不繳應納稅款。隨著稅收監管力度的加大，簡單化的偷逃稅款行為風險越來越大，也越來越沒有生存空間。而稅務籌劃是在守法的前提下的理財行為，在未來的企業管理中，地位將會越來越重要（二）稅務籌劃應遵循的原則1.合法性原則在稅務籌劃中，首先應該嚴格遵循合法性原則。公路施工企業必須嚴格按照現行法律、法規和政策進行稅務籌劃,並在遵守合法性原則的條件下，隨著政策和經濟環境的變化及時調整稅

4、務籌劃策略。最常見的、最有文章可做的是各種稅收優惠政策，如經濟特區和高新技術開發區的優惠政策,西部大開發和振興東北老工業基地的有關優惠政策等2•穩健性原則一般來說，納稅人的節稅利益越大,風險也就越大，各種節減稅收的預期方案都有一定的風險,如法律風險、稅制風險，市場風險，利率風險,債務風險等。稅務籌劃應該在節稅利益與節稅風險之間進行的必要的權衡，以保證能夠真正取得財務利益3.專業化原則稅務籌劃是一項高層次的理財活動，要求的專業素質較高。從事稅務籌劃的人員不僅要精通與稅收有關的法律法規,而且還要具備財務、金融、統計、數學、貿易等各方面的知識，並且熟悉企業所在行業的環境和企業內部業務情況

5、，在符合企業長遠利益和當前利益的情況下，制定實用、靈活的稅務籌劃方案，為企業爭取到最大的外部發展空間4.成本效益原則稅務籌劃的目的是使企業獲取最大利益，如果通過稅務籌劃產生的收益小於為此發生的成本,籌劃就失去瞭意義。所以，無論由自己內部籌劃還是由外部籌劃,稅務籌劃應該要盡量使籌劃成本最小二、公路施工企業稅務籌劃的必要性（一）降低公路施工企業的稅負成本近年來，各地方稅務機關采取定率隨征和委托代扣代繳等方式，不斷加大對建築業的稅收征管力度，同時還存在重復征稅問題,使得建築施工企業的稅收負擔不斷增加。而現行的稅收法律體系在短時間內又不可能有所改變的情況下,通過納稅籌劃，實現稅負的減輕，是

6、企業的唯一選擇（二）規避涉稅風險依法納稅是每個納稅人應盡的義務，偷稅、漏稅則要受到法律制裁。很多公路施工企業怕稅務機關查帳，就是因為不知道自己該交多少稅,是否合理合法，一旦稅務機關查出問題，給公司造成不必要的損失。因此，必須加強企業的納稅籌劃，在業務過程中註意稅收問題，才能避免稅收風險（三）增強財務管理的需要應該怎樣交，要看業務怎樣做。不同的業務過程，產生不同的稅收。尤其在當前，公路施工企業競爭激烈，承攬到的施工任務，相互壓低報價、墊資施工的現象非常普遍,致使企業資金緊張，利潤微薄，為追求企業價值最大化，涉稅事項的管理已經成為增強企業財務管理質量的'‘必修課”三、稅務籌劃在公路施工

7、企業的應用策略稅收是根據企業的經營行為而發生的。而我國一些公路施工企業認為繳稅是財務部門的責任,繳多繳少是會計核算上的問題。稅務部門不會完全依賴企業的賬目去征稅，而是根據企業經營簽訂的相關合同或證明來確定業務發生額，這就要求企業財務部門在提高自身業務水平的同時參與經營管理，站在全局的高度應用一定稅務籌劃策略對涉稅事項進行統籌謀劃（一）工程承包應盡量采取包工包料方式公路施工企業在經營過程中，繳納稅收中，營業稅是其中一種主要的稅收。施工企業應與建設單位簽訂包工包料的工程承