企業稅務籌劃的風險及其防范

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1、企業稅務籌劃的風險及其防范【摘要】稅務籌劃作為企業理財的重要手段，受到越來越多企業的青睞。稅務籌劃在為企業帶來收益的同時也蘊藏著風險，而企業往往隻註重稅務籌劃帶來的節稅效應，對其中的風險估計不足，給企業造成不必要的損失。本文介紹瞭稅務籌劃風險的類型，在分析稅務籌劃風險成因的基礎上提出瞭具體的防范策【關鍵詞】稅務籌劃風險成因防范一、稅務籌劃風險內涵稅務籌劃(tax—planning)又稱“納稅籌劃”,是指企業為瞭實現理財目標，在國傢稅收法律法規的前提下，通過擬定納稅方案，對生產經營過程中的涉稅交易或者事項進行事前設計、選擇和運籌，使得企業的稅收負擔減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務籌劃是合

2、法前提下的籌劃，有利於企業降低稅收負擔,但籌劃也會帶來風險，人們對於稅務籌劃風險內涵的認識是一個不斷深化的過程，起初認為稅務籌劃風險是籌劃帶來的“危險”,是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預期一致的結果，導致籌劃失敗而付出的代價。隨著風險內涵的豐富，人們對稅務籌劃的風險有瞭更為正式的定義：稅務籌劃風險是指納稅人對納稅交易或者事項進行籌劃，但籌劃偏離預期帶來的結果的不確定性。這個定義表明，稅務籌劃風險具有兩方面的含義，機會和危險並存，企業要抓住和利用機會，避免籌劃帶來的損失二、稅務籌劃風險的類型1、政策性風險。稅務籌劃的前提是遵循國傢的法律、法規和相關政策。企業利用國傢的法律法規和政

3、策進行稅務籌劃帶來的風險統稱為政策性風險。國傢稅收的法律法規和政策內容龐雜，有些內容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規和政策會隨著經濟形勢的發展，産業結構的調整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風險是由於對國傢的法律法規和政策認識不到位，把握不準確或者是沒有及時關註政策的變化帶來的2、操作性風險。企業稅務籌劃作為一項“技術”含量較髙的活動，需要在國傢法律法規和政策的邊緣上進行操作。我國的法律法規對某些涉稅交易事項的規定不詳細，再加上稅務籌劃人員能力的限制，在實務操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優惠政策的運用欠妥當，有時為瞭享受某

4、個優惠政策而失去其他方面的優惠。還有些企業在籌劃過程中對法律法規和政策的整體把握不準，造成因小失大，顧此失彼的現象3、經營性風險。稅務籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務籌劃方案需要日後一定的生産經營活動相配合，有些方案的選用會對生產經營活動造成限制和約束，從而影響企業正常的生產經營。比如，企業為瞭達到某些稅收優惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風險和收益標準，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業的生產經營活動隨著企業內外部環境的變化而不斷的調整，進而影響著稅務籌劃方案的實施，企業要承擔因稅務籌劃帶來的生産經營上的風險4、成本性風險。任何一項經濟活動都要衡量成本與效益，稅務籌劃也要

5、堅持成本與效益原則。企業在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日後可能會面臨著籌劃失敗的風險。企業為瞭稅務籌劃需要對籌劃人員進行培訓，發生研究和學習費用，有時還要支付給中介機構代理費用等等一系列費用。有時為瞭達到某些籌劃的條件，需要通過設立機構、增加人員等方式，會產生較多的成本費用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補這些費用，便造成瞭成本性的風險5、執法性風險。稅收籌劃方案由企業自行設計，但最終能否成功，很大程度上取決於稅務機關的認定。在我國，稅務機關對於某些稅收的事項具有一定的自由裁量權，稅務籌劃行為是否真正符合法律法規的規定還需要執法人員的最終確認。但是，由於執法人員的個人素質

6、和其他客觀因素的存在，導致稅務執法偏差產生稅收籌劃失敗的風險，有時稅務籌劃被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但得不到節稅的好處，還加重企業的負擔,造成名譽損失三、稅務籌劃風險的成因1、我國稅收法律體系不完善。20世紀90年代我國進行稅制改革，開始瞭稅收法制化進程。但稅收法律體系的建設進程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當前，我國稅收立法層次低,法律法規和部門規章不完善，有些缺少具體的細則和標準，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強。稅收無償性的特點決定瞭國傢稅務機關和納稅人之間的權責關系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務機關與納稅人法律地位的不平等，稅務機關擁有更多的自由裁

7、量權，很多交易和事項的解釋權屬於稅務機關，還有些法律法規朝令夕改，缺少應有的權威性，這些因素都加大瞭企業稅務籌劃的風險2、企業風險管理意識不強。有些企業一味地追求稅務籌劃帶來的節稅效益，但忽視瞭風險的存在。企業的管理者對風險的認識不足，風險管理理念不強。有些企業認為稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下進行的，不會產生風險。有些企業在發生稅務籌劃風險時，隻去關註某個風險發生的原因，很少會采用科學的風險度量方法對風險進行全面的量化分析。很多企業也沒有建