溩h煤炭企業稅收籌劃的基本途徑和風險防范

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1、淺議煤炭企業稅收籌劃的基本途徑和風險防范［摘要］煤炭企業作為上海、香港及美國紐約三地上市公司，如何提高市場競爭力、降低經營風險、減少稅收負擔、提高經濟效益，有效開展稅收籌劃是一個重要的途徑［關鍵詞］稅收籌劃；節約稅款；最大；稅收利益分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432(2011)36-0136-011對企業稅收籌劃的理性認識稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益。企業開展稅收籌劃，隻有在符合

2、稅法規定許可的范圍內進行，不能采取非法手段減少或消除納稅義務。其基本特征為：合法性、籌劃性、目的性、綜合性2煤炭企業稅收籌劃的基本途徑2.1直接利用稅收優惠政策(1)企業所得稅。對於煤炭企業來說，企業所得稅是涉稅金額最大，涉稅范圍最廣的稅種。每年年終決算時，煤炭企業都會集中力量進行全方面的企業所得稅匯算清繳第一，研究開發費加計扣除優惠。為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的1

3、50%攤銷。煤炭企業每年都會制訂科技項目計劃，下撥到各礦處第二，殘疾職工工資的100%加計扣除。各礦處成立一個專門機構安置本礦所有的殘疾人，就可以套用稅收優惠政策加計扣除第三，綜合利用資源減按90%計入收入總額。綜合利用資源，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定的資源作為主要原材料，生產國傢非限制和禁止並符合傢和行業相關標準的產品取得的收入。鮑店煤礦和興隆莊煤礦都有相關的業務第四，稅額抵免優惠。企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優

4、惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。各礦處機電科根據專用設備臺賬逐一篩選符合優惠條件的專用設備，年底申報納稅調整(1)增值稅。以煤砰石、煤泥為燃料生產的電力和熱力自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策。煤炭企業下屬的子公司華聚能源股份有限公司就是利用煤泥生產電力和熱力，享受稅收優惠政策(1)房產稅。①老年服務機構自用的房產。專門為老年人提供

5、休閑、娛樂場所的地方，免房產稅。②從2001年1月1日起,對按照政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業向職工出租的單位自有住房，例如，向職工公寓收取的租金，暫免房產稅(2)城鎮土地使用稅。①煤炭企業設立的醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與公司其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。②對煤炭企業的歼石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，炸藥庫庫房外安全區用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收城鎮土地使用稅。③對煤炭企業的塌陷地、荒山，在利

6、用之前，暫緩征收城鎮土地使用稅。④對煤炭企業的報廢礦井占地，經煤炭企業申請，當地稅務機關審核，可以暫免征收城鎮土地使用稅2.2納稅期的遞延利用延期納稅籌劃,是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。延期繳納本期稅收並不能減少納稅絕對總額，但相當於得到一筆無息貸款，可以增加本期的現金流量，有更多的資金擴大流動資本，用於資本投資。在其他條件相同的情況下，延期納稅的項目越多，本期繳納的稅收就越少，納稅遞延期越長，現金流量也越大,可用於擴大流動資本和進行投資資金也越多，因而相對節減的稅收也越

7、多應稅務局要求，每月在《山東省地方稅務局網上申報系統》自行申報納稅，申報系統中已經明確指明各稅種的申報截止時間。可以選擇所有的稅種作為遞延項目，在每一個稅種的最後一天申報納稅,這樣可以大大減少現金流量，合理節稅2.3利用轉讓定價籌劃法一是，利用商品交易進行籌劃。即關聯企業間商品交易采取壓低定價或抬高定價的策略，轉移收入或利潤，以實現從整體上減輕稅收負擔。二是，利用關聯企業之間相互提供勞務進行籌劃。關聯企業之間相互提供勞務時，通過高作價或低作價甚至不作價的方式收取勞務費用，從而使關聯企業之間的利潤根據需要進行轉

8、移,達到減輕稅收負擔的目的。三是,利用租賃機器設備。四是,利用管理費用等進行稅務籌2.4利用會計處理方法籌劃法(1)存貨計價方法的選擇。存貨計價的方法有多種，不同的計價方法對貨物的期末庫存成本、銷售成本影響不同，繼而影響到當期應稅所得額的大小。如在物價持續下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。從稅務籌劃的角度，在企業處於不同的盈虧狀態下，可以根據自己的實際情況選擇最有利於稅務籌劃的存貨計價辦法,對