企業稅務風險及其防范控制

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1、企業稅務風險及其防范控制摘要：在我國，企業在發展中並沒有特別重視自身的稅務風險。這主要是因為企業作為稅務主體之一，其稅務風險防范和控制的意識並不強，而我的稅收法制也不是非常規范。高度重視稅務風險是現代企業必備的意識。通過探討企業稅務風險的種類、影響和防范措施，希望能對相關領域有所幫助關鍵詞：稅務風險；種類；企業；影響分類號：F275文獻標志碼:A文章編號:3-291X(2011)14-0116-02企業面臨的稅務風險可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務風險是指企業由於沒有充分利用稅收優惠法規而導致利益受損，由於納

2、稅行為沒有符合稅法規定而導致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務風險是指企業由於企業納稅行為不符合法規規定而導致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風險。站在企業的角度，應該將廣義稅務風險視為稅務風險，企業應該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務風險的後果一、企業稅務風險的主要影響企業的稅務風險對企業有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽損失流出、其他風險等多個角度進行描述第一，直接成本流出。這主要是指因為沒有遵守稅收法律法規而導致的處罰成本、監督應付成本，沒有利用好稅收法律法規的條文而導致的

3、利益流出等。例如，企業由於沒有遵守稅收法律法規，受到稅務機關對其開出罰單而導致的稅款流出、滯納金流出等屬於直接成本得流出；而由於其行為而導致稅收機關對其進行重點監督，企業需要不斷進行應付，這就是屬於應付成本支出。在實際應用中，如果企業沒有利用好稅務優惠條款而導致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出第二，聲譽損失流出。這是企業稅務風險的第二個較為重要的成本。企業的聲譽會影響其社會形象，從而影響上下供應商的信心，影響其經營行為。例如，哇哈哈、創維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經深陷企業稅務風險中，對其聲譽產生

4、瞭重大的影響，也一度打擊瞭股東的信心，對其股價產生一定的不利影響。特別是大企業，這種影響更為嚴重,會嚴重影響其後續稅務操作和社會形象。另外，隨著國傢逐步完善信用體系的建立，企業的稅務操作的不合理勢必對其信用產生影響，最終將影響其融資計劃第三，其他成本流出。企業的稅務操作不合理或者沒有合理利用優惠條款，這些都會對企業的其他流出產生影響。例如，企業如果沒有使用好行業的優惠條款，那麼就有可能在計算投資計劃項目的淨現值會出現誤差，如過高地計算瞭稅務支出從而導致項目淨值為負，這就會影響到企業的投資決策，從而影響瞭企業可

5、能的投融資計劃和財務計劃等。再如，企業的稅務操作的違法違規有可能會導致管理層人員受到法律制裁，也會影響到企業的稅務資格的認定，如失去瞭一般納稅人資格認定、可能無法開具可抵扣的發票等，影響企業經營二、企業稅務風險的產生原因企業產生稅務風險主要原因可以從內外因兩個角度進行分析。內部因素在於企業內部的稅務辦理人員和管理層對稅務風險認識不足，稅務辦理人員的素質不高，導致稅務風險防范控制較難。外部因素主要是指稅務機關的宣傳不足、傢稅務政策的變動、行業經營環境的變化等多個因素（一）企業稅收籌劃的主動性不強，對稅收風險概念

6、理解不清目前大多數企業能夠認識到企業納稅的義務，也明白如果出現偷逃騙稅後果的嚴重性，因此很多企業較為遵從稅務機關的權威性。這些企業認識到瞭自身作為納稅主體的義務，卻沒有認識到自身的納稅權利。它們對自己的權利認識不清，對企業遭受的稅務風險種類瞭解不夠，容易出現種種不必要的現象。例如，對稅務機關過分迎合、納稅缺乏能動性、沒有站在企業的角度進行整體的稅務籌劃，導致企業多交稅款，不能及時利用優惠政策等而企業管理層對稅務風險的概念理解不強，也導致企業沒有能夠從整個經營過程中進行稅務風險的防范和控制。據李新愛(2011)

7、的文獻研究，僅“25%的稅務風險來源於稅務部門，剩下75%的風險是來源於業務部門和功能部門”。企業的稅務風險源於各個環節，包括投資、銷售、采購、人事等環節，由於管理層總是將對這個風險的認識受限於稅務部門，其無法將稅務風險的防范和控制貫穿於整個生產經營過程中，對稅務風險的防范和控制也缺乏整髏性和協調性,缺乏各個部門的配合，稅務風險的防范控制也就成為較為無力的行為(二)稅務人員對政策理解有差，稅務人員素質不高稅務業務辦理涉及到企業的業務流程和交易方法，一方面要求稅務人員對企業的整體業務種類和產品屬性有基本的瞭解，

8、另外一方面也需要稅務人員能夠瞭解較為全面的財務、會計、稅務等方面的法律法規和準則要求等，這對稅務人員的素質和能力提出瞭較為廣泛的要求。很多稅務辦理人員對這些業務並沒有很好的理解，對相關的法律也沒有及時的跟進，在實際操作中就容易出現政策選擇出錯的風險，這導致無意識的偷逃騙稅的風險企業進行稅收籌劃需要稅務人員能夠瞭解具體的稅收優惠政策、各種可能采取的稅務方法導致的稅收差異等，並能夠根據企業的發展戰略等進