企業內部控制環境相關問題探析

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1、企業內部控制環境相關問題探析【摘要】內部控制已經成為現代企業管理的重要內容，也是企業加強管理、提高經營效率，順利實現經營方針和發展目標的有效手段。在整個內部控制工作中，越來越多的企業關註內部控制環境的建設，因為內部控制環境的建設是加強內部控制的基石。本文首先簡要闡述組成企業內部控制環境的主要因素，繼而分析我國企業內部控制環境建設現狀，重點分析存在的問題，然後又針對性地提出優化企業內部控制環境的建議和看法，希望為企業提供一定的參考價值【關鍵詞】內部控制控制環境企業內控一、構成企業內部控制環境的主要因素內部控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策和

2、程序效率發生影響的各種因素，它是董事會、管理層和其他基層人員對內部控制的態度、認識和行動的反映，體現瞭企業的整體氣氛。從某種意義上說，控制環境的好壞直接影響企業內部控制體系的貫徹和執行效果，進而影響企業經營目標及長期戰略目標的實現。當前世界范圍內獲得廣泛認可的內部控制整體框架是由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五項要素構成。其中內部控制環境是內部控制的核心內容，建設效果對內部控制整體工作發揮著至關重要的作用內部控制環境是一個非常廣泛的含義，具體來說，不僅涉及基本的誠信與道德價值觀的要求，還必須與企業發展日標、管理理念、風險管理策略

3、、組織結構、權利和責任的分配等眾多事項相聯系。具體來分析，重要的組成因素包括以下方面1、企業組織結構企業形式不同，支撐企業運作的組織結構也不同。如果企業能夠設置合理的組織結構，整體運營穩健，環境氣氛和諧，必將有助於在內部控制過程中形成良好的內部控制環境，有力地推動內部控制建設工作的開展2、管理理念與企業文化企業的內部控制建設必須有牽頭人全程負責，主要是中層以上的領導者。他們在整個內部控制環境建設中起著關鍵性作用。如果領導者對整個系統工作持積極態度，能認真負責地做好每一項工作，對保證企業內部控制建設的執行力是很有幫助的。同時,在領導親力親為的帶動

4、下，會形成一種良好的企業文化，通過一種無形的力量影響著企業的內部控制各個環節的各項工作，形成較強的執行力，切實落實制定的管理制度3、所有員工權責的分配內部控制的重要內容之一就是權責劃分。合理的權責分配可以成為每個員工工作的動力，會促使其發揮各自的潛能，提高工作效率和質量。基本的權責分配方法包括：編制工作職責，明確職責權限，杜絕“越權”和"缺位”管理；開展崗位職責描述，細分崗位職責，並對相應的授權情況進行監督、檢查，防范徇私舞弊現象。這些措施有有利於增強組織的控制意識，形成開展內部控制工作的良好氛圍4、適當的反舞弊措施有效的反舞弊機制，不會引起員

5、工的反感甚至抵制，而是可以成為企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要手段。企業可以建立反舞弊工作的常設機構，但必須有重點地開展工作，並不需要對一切違紀行為都進行舞弊調查和處罰，這樣不利於企業文化的建設與和諧工作環境的建立。反舞弊常設機構可以特別關註重大事項、重大項目安排、大額資金使用等工作，對其實施全程檢查與監督，評估舞弊風險並及時采取適當的控制措施，減少舞弊發生的可能性，幫助企業內部控制環境的建設順利實現預期效果二、我國內部控制環境建設的現狀分析雖然很多企業已經充分關註內部控制工作的開展，也取得瞭可喜的成績。但是整個企業內部控制建設

6、還是存在不足，尤其是對內部控制環境的認識與行為導向的偏差更是凸顯出一些亟待解決的問題1、法人治理不利於內部控制建設的開展目前我國大多數企業采用'‘分權制”管理方法，即同時設立股東大會、董事會、監事會和經理層，各等級之間形成權責分配與權力制衡關系。但很多企業這種企業治理結構也隻是形同虛設的東西，雖然組建瞭形式完整的治理結構，但是缺乏產權明晰、明確有效的議事規則，或者由股東大會決定一切重大事宜，董事會的監控作用嚴重弱化，成為虛職；監事會有職無權，沒有發表言論的機會和權力，員工也懈於檢舉發現的問題，對違紀行為視而不見；或者總經理的代理職責與股東等所有

7、人的利益不對稱，實際管理過程充滿瞭矛盾與分歧，內部權責分配體系模糊、部門職能弱化，嚴重地降低瞭內部控制制度執行的有效性，整個企業的內部控制失去運行基礎2、企業整體風險控制意識淡薄市場經濟環境瞬息萬變，行業競爭也日益激烈，直接影響是企業面臨的經營風險更加復雜。但從統計調查結果看，企業管理層的風險意識並沒有相應提高，有自身素質方面的原因。有些領導者是從基層做起來的，在管理理論的系統性上尚有不足，沒有足夠的管理能力帶領企業制定一套有效的風險管理機制，內部控制建設乏力。2008年全球經濟危機影響之下，很多出口型企業遭到重創，面對市場突變措手不及。歸根到

8、底是企業內部的風險管理機制不健全。另一方面，管理者風險控制意識的淡薄也是有客觀原因的。我國市場經濟起步較晚，目前還沒有形成一個比較成熟的經理人才市場，