资源描述：
《我國個人所得稅在稅收體系中的地位探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、我國個人所得稅在稅收體系中的地位探析♦中圖分類號:F810文獻標識碼:A內容摘要：隨著我國經濟的發展,個人所得稅歷經多次調整,對廣大居民的切身利益帶來較大影響，同時也影響著發展和社會穩定。個人所得稅改革的呼聲不斷，減稅成為應對經濟衰退的共識。探討個人所得稅改革首先必須確定其在我國稅收體系中的地位，才能有的放失的改革具體稅制。我國個人所得稅相對來說在稅收體系中地位偏低，給我國經濟發展帶來不利影響。探究現狀、找出造成偏低地位的原因和不利影響，才能提出相應對策以推動我經濟持續發展關鍵詞:個人所得稅改革起征點工薪所
2、得個人所得稅是以個人應納稅所得額為征稅對象，並由獲取所得的個人繳納的一種稅。自1799年在英國創立，歷經兩百多年的發展和完善，在政府組織財政收入、公平社會財富分配、促進資源的有效配置、調節經濟運行等方面發揮重要作用。我國於1980年開征個人所得稅，目的正是為瞭充分發揮個人所得稅的功能,尤其是調節收入分配的功能。開征之初個稅中的工薪所得稅起征點是月收入800元，當時能達到起征點的已是高收入者。此後個人所得稅總額穩步增長,但納稅主體逐步發生改變。2001年中7萬億元的存款總量中，人數不足20%的高收入人群占有8
3、0%的比例，其所交的個人所得稅卻不及總量的10%0國傢稅務總局局長謝旭人也曾表示,2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元,其中65%來源於工薪階層，繳納個人所得稅的職工人數占全工人數的50%o可見個人所得稅納稅主體已經由高收入者為主轉變為中低收入者為主。這種轉變是否合適,如果不合適又該如何改革，相關問題引起社會各界廣泛關註。在相關論著中，研究主要針對個人所得稅的具體稅目展開，比如探討提高起征點、降低邊際稅率等。本文認為，個人所得稅改革首先需要明確的是其在傢稅收體系中的地位。確定瞭地位，個稅改革才能
4、有的放矢中外個人所得稅在稅收體系中的地位比較我國現行稅收騁系是以流轉稅為主騁、所得稅為補充的稅收體系框架，所得稅的主體地位相對薄弱。由表1可見，所得稅占稅收總收入的比重雖然逐年上升，但總體比重還是不足30%o其中個人所得稅自1980年開征以來，逐年遞增，到2001年個人所得稅收入增至996億元，成為我國第四大稅種。但個人所得稅在整個稅收髏系中占比不髙，近年來一直徘徊在6.5%左右。而且個人所得稅增長速度遠不及所得稅增長速度，更不及稅收總額增長速度西方發達國傢稅收體系一般是以所得稅和社會保障稅為主、流轉稅為輔
5、的稅制結構。所得稅占稅收收入的比重平均在50%左右,流轉稅比重往往不到40%。其中個人所得稅收入在整個國傢稅收收入中占有較高比重，大約為30%,個人所得稅因此在發達國傢稅制中占有相當高的地位。美國等部分發達國傢的個人所得稅已經是其國內稅收收入最多的第一大稅種,美國這一比重更是超過40%。由此可見和西方發達國傢相比，我國個人所得稅在國傢稅收體系中的地位明顯偏低中外個人所得稅地位差異的原因（一）國民財富分配差距從來源分析，個人收入是個人所得稅的來源。勞動者收入高,基於個人收入而征收的個人所得稅收入多，使得個稅收
6、入足以成為財政收入的主要來源。西方發達國傢人均國民生產總值較高、個人收入較多。按世界銀行《2000/2001世界發展報告》公佈的1999年數據，美國人均GNP30600美元，相當於中國的9.3倍；日本人均GNP24041美元，相當於中的7.3倍。在分配率上，2000年美國的分配率為58.31%,德國的分配率為53.84%,英國的分配率為55.27%（陳珏宇,2007）和西方發達國傢相比，我國不僅人均GNP較低，而且分配率也很低。據＜2000/2001世界發展報告》顯示,1999年中國人均GNP為3291美元
7、，排在世界第128位，相當於世界人均水平6490美元的一半。從分配率來看，我自建國以來長期實行低工資政策,“藏富於國”。我國工資總額增長速度和幅度都遠低於國內生產總值的增長速度和幅度。耶魯大學教授陳志武調研顯示：自1995年到2007年，中國GDP年均增長10.2%,政府財政稅收年均增長16%（扣除通脹率），城鎮居民可支配收入年均增長8%,農民純收入年均增長6.2%O12年間，政府收入增加5.7倍，城鎮居民增加1・6倍，農民增加1.2倍。居民收入增長速度遠低於傢財政增長速度，明顯具有“藏富於國”的特征。中國
8、社科院李志寧估算，中隻用占GDP1/4的工資加福利養活瞭占99%的民眾（李志寧,2008）o我國分配率大約在12%-16%之間，遠低於西方國傢的40%-50%水平，而且還呈現不斷下降趨勢，從1990年的15.9%下降到2007年的11.23%O居民收入水平偏低使得個人所得稅收入總額偏低，不足以成為國傢稅收收入的主要來源，個人所得稅當然在稅收總收入中地位不高（二）社會文化背景的不同1•西方文化對個人所得稅的影響。從
