國企新華書店內控機制改革的探討

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1、企新華書店內控機制改革的探討當前，新華書店的改革正加快進行，全國各省的新華書店基本上從事業單位整體轉制為企業發行集團，完成瞭體制改革。然而，近幾年來新華書店腐敗案件頻發，大批官員落馬，如山西臨縣新華書店原經理高生榮，貪污公款700多萬元。2005年初，高生榮因犯非法經營、單位行賄、貪污罪等多項罪名，被呂梁市中級法院一審判處死刑，緩期二年執行。侯福康，曾任貴州省新華書店教材、教輔發行中心主任，貴州省新聞出版局機關服務中心原副主任，貪污受賄470餘萬元。還有其他大大小小的腐敗案件可以說是觸目驚心，對新華書店的安全經營提出瞭嚴峻的挑戰。表面上看發案原因

2、各異，事實上，與企業的內控薄弱有著密切的關系新華書店的內控問題表現在很多方面，諸如：①管理部門機構權限不清，出現管理的真空地段。②內部約束不力，規章制度不夠健全或執行不力，大量經濟案件的出現說明管理存在很大的問題。③內部紀檢人員數量不足，素質偏低，內部審計有時流於形式，查出來的問題也不一定得到應有的處理。④財務核算上事前分析、預測和監督少。從這些問題可以看出，如果企業的內部控制機制不夠健全，隨時都可能出現新的違規。因此在加強外部監管的同時也必須督促內部控制制度的建設。健全的內控制度是企業安全、有序運作的前提和基礎那麼新華書店在目前的狀況下，如何來

3、建立能真正發揮作用的內控機制呢？筆者認為應該主要從以下兩個大方面出發一構建全新的內控治理機制內控機制是企業為防范經營風險、保護資本安全采取的一種自律行為。它通過企業內部機構的設置和分工，使各部門之間、人員之間相互聯系、相互制約，形成一套程序化、制度化的系統性、制度性安排，最終目的是實現各部門之間的權力制衡、相互監督的動態控制(1)民主決策制約機制。即本單位的有關重大決策都要經過有關部門的充分論證，不搞個人拍板，更不搞“一言堂"(2)業務經營制約機制。首先應嚴格崗位分工，因事設崗,因崗定人，每位員工按各自工作的性質、權限承擔相應的工作責任。其次在自

4、我檢查監督，自我控制保護的基礎上各職能部門之間、上下級之間、崗位之間設置一套相互制約、相互監督的牽制機制，每項業務必須有兩個崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對自己所辦業務的合規性和真實性負責，同時每項業務還應有一專門崗位對之全過程檢查，以便及時糾正問題。第三，應註意組織機制的完整性和連貫性，防止出現隨著管理人員級別的升高其所受內部控制的約束力減小的情況出現，加強從總部到各級分公司的各級業務主管部門的自身監管和對下級的監督，以有效防止企業高層管理人員的舞弊行為。第四，在設置崗位的時候應註意度的把握，不能脫離現實過於強調嚴密性和完整性，應盡量

5、簡化機構和人員，簡化程序和手續，從而提高工作效率和效（3）成本核算和財務收支約束機制。會計部門是企業內部的第一監控部門，應首先保證各項會計數據的真實性和賬務處理的準確性，通過完整的賬務體系發現問題，監控各項業務操作。新華書店應改變目前各部門圍繞自身目標的運轉現狀，一切為瞭效益。按市場經濟的要求，建立現代企業財務管理機制，對成本核算、財務收支都要與業務活動及經理的業績直接掛鉤，註重成本控制，按照目標成本或開支標準，對影響成本的各個環節加以控制，建立成本費用約束機制（4）利潤分配約束機制。保證利潤合理分配，使企業有自我發展的能力，將利潤與經理業績掛鉤

6、，打破店與店之間分配上的“大鍋飯”體制（5）人事管理與勞工用工機制。內控要以人為本，充分發揮人的潛能，做到人盡其才，能者上，庸者下，任人唯賢。對幹部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔的職權相適應，有能力組織和負責處理業務，對市場分析、業務和管理技巧有全面深刻的瞭解，深知業務風險的內涵，嚴禁業務人員對某一客戶給予不正常的特別優惠。各級領導更應該嚴以律己，以身作則，身體力行，做遵守規范制度的模范（6）稽核監督機制。內部稽核是內控的重要組成部分。從內控層次上看，第一層次是各部門、崗位人員按業務規章、操作規程

7、、法律法規的要求自律；第二層次是管理部門對其他各部門按崗位責任制和目標責任制進行考核管理；第三層次是稽核部門對業務經營財務會計活動進行再監督在新華書店內部，設立對最高決策層負責的地位獨立、監督權威的稽核監督機構，實行總部垂直領導的派駐稽核制度，配足配好稽核人員，不斷提高他們的業務素質和檢查水平。要努力實現稽核工作三個轉變：由內審為主向內審與內控相結合轉變，由以現場稽核為主向以現場稽核和非現場稽核相結合轉變，由以事後稽核為主向事前、事中、事後稽核並重轉變，切實提高稽核工作效率和質量（7）內部激勵機制。目前在內控制度的執行過程中獎懲不明現象嚴重，這是

8、導致規章制度執行不力的一個重要原因。所以應對執行制度好的給予精神鼓勵和物質鼓勵，對違規違章的給予必要的行政處罰和經濟處罰。可將員工的執行