國有大型企業的內部控制制度建設探討

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1、國有大型企業的內部控制制度建設探討【摘要】隨著全球化、民營經濟發展和市場競爭的日趨激勵,完善作為現代企業管理重要組成部分的內部控制制度已成為增強國有大型企業核心競爭力的重要保證。目前由於各種原因，我國國有大型企業雖然都實施瞭內部控制制度，但是執行效果卻沒有達到預期的目標，鑒於內部控制制度可以維護企業資產安全、提高經營效率、促進長遠戰略目標的實現等職能，國有大型企業加強內部控制制度建設已是大勢所趨。本文具體分析瞭現階段國有大型企業內部控制制度建設存在的問題，並針對性的提出瞭相關建議，以促進國有大型企業提高管理效率、實現企業價值化

2、【關鍵詞】國有企業內部控制建設探討在國內和國際上都不乏由於內部控制制度缺失或者執行不善而導致的會計信息失真、違法經營等情況，如美國的安然、世通的破產，中國的銀廣廈造假、中航油巨虧、中行億元舞弊窩案等，造成瞭很壞的社會影響。借鑒國外的經驗,財政部2007年也印發瞭《企業內部控制規范一基本規范》和17項具體規范征求意見稿，這表明我國企業內部控制制度也將迎來一套類似於美國“薩奧法案”的標準體系，並且內部控制作為上市的通行證，約束瞭直接融資渠道的拓展，這些都為國有大型企業構建內部控制體系形成環境壓力，因此完善企業內部控制制度有著非常重

3、要的一、內部控制的理論內涵內部控制概念最先由美國會計師協會審計程序委員會於1949年提出，作為企業風險管理的一部分，內部控制從內部牽制發展而來，並經歷瞭內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架(COSO)、內部控制風險管理框架(COSO-ERM)等五個階段。1992年，美國COSO委員會在發佈的《內部控制整體框架》文件中指出：“內部控制是一個過程，受機構的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內部控制是為以下類別的目標的實現提供合理的保證:運營的效果和效率;財務報告的可靠性；遵守適用的法律和法規。”並且提出瞭內部

4、控制的控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及自我評估和內部監督的五要素內容，成為迄今為止對內部控制最全面的論述。我國權威部門目前還沒有形成內部控制的統一概念，一般認為，內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造，並經審計人員理論總結而逐步完善的自行調整和自我監督體系二、國有大型企業執行內部控制制度的現狀1、內部控制意識不足目前我國國有大型企業普遍存在著經濟效益差、財務報告不真實、會計造假行為嚴重、內部控制信息不能滿足投資者或管理者的需要等現象，而且多數企業並沒有認識到內部控制的重要性,即使具有某些基

5、本的內部控制操作，但也疏於建設，並沒有形成成文的內部控制制度，這與企業員工以及管理當局對內部控制認識有重要關系，國有大型企業的許多領導仍按照陳舊的思維方式經營企業,對內部控制的認識也停留在內部牽制階段，甚至認為內部控制就是內部成本控制、內部會計監督等，忽視內部審計和風險管理。此外，企業內部的會計從業人員的綜合素質也較低，體現在業務素質較低、職業道德水準較低、缺乏主動性和創造性,往往局限於對已發生經濟業務的核算和報告，參與管理的意識淡薄，對內部控制制度起不到推動作用2、未建立起有效的風險管理機制當前我國對於內部控制理論的研究多集

6、中於會計系統，註重會計審計、缺乏風險管理和風險審計的意識。國有大型企業的風險管理理念也不成熟，部分領導者由於經營國有資產，產生瞭道德風險，致使企業面臨的風險擴大，缺乏職業經理人的責任意識，此外內部控制制度的建設中也忽視瞭風險控制，普遍未建立起有效的風險管理機制，不能利用科學的方法對企業面臨的所有風險進行風險的分類及評估並設置權重，也缺乏積極應對各種風險的措施，多在風險產生並造成損失後進行事後彌補3、內部審計沒有發揮應有的作用對於國有大型企業來說，內部審計不僅是健全企業內部監督約束機制的重要手段，也是保證會計資料真實、完整，保證

7、所有者權益的重要措施。目前大多數國有大型企業都已設立瞭專門的內部審計機構，但是內部審計機構的獨立性特別差，其人員多來自財務部門，很難開展審計工作並保證會計資料真實性，並且必須對企業最高領導人負責，內部審計需按照上級領導的意願進行審計結果的處理，形成瞭在工作、組織和經濟上不獨立的局面，審計人員多由於工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設，影響瞭內部控制監督職能的發揮，使得對內部控制改革、運行及改進活動的評價也不能順利進行4、內部控制環境建設有待提高國有大型企業往往存在內部控制制度不健全、執行不力的狀況。部分企業對建

8、立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全;部分企業對內控制度的執行力較差，流於形式，在我國國有大型企業控制活動中，普遍存在沒有把不同人員的職責予以分離的現象，一個人可以同時擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務，如會計人員兼做財務，既難以進行監督和