事後監督視角下的國庫業務風險防范及對策

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1、事後監督視角下的國庫業務風險防范及對策【摘要】近年來，國庫部門作為獨立的清算行直接加入瞭大小額支付系統、本身擁有內部往來系統以及縣域優化後的同城票據交換系統，國庫會計核算已經形成瞭一個較為獨立的體系，極大的提髙瞭國庫工作效率。但是，正是由於國庫資金結算手段和渠道的多樣化，信息處理的網絡化和自動化，國庫部門出現業務量巨增的情況,庫業務的風險隨之增加。肩負著對國庫會計核算業務進行日常監督使命的事後監督部門同樣面臨著監督難度加大，風險隱患增加等實際困難【關鍵詞】事後監督視國庫業務防范及對策一、國庫會計核算業務風險狀況1、票據風險國庫業務從去年下半年繳納稅款方式改革以後，國庫憑

2、證量成倍增加，外來憑證占到其中的70%左右，包括各類繳款書、收入退還書、更正通知書、各類撥款憑證以及國債憑證等。所有這些外來原始憑證都與庫款的收入和支撥有直接的關系，憑證的合規性與合法性直接關系到財政資金的安全。在實際操作中，作為風險防范第一道關口的憑證審核尤為重要(1)票據合法性風險。一是財政撥款憑證使用的是一般性紙張印刷，印刷品就存在仿制的問題，在使用過程中容易出現仿冒私自劃出財政資金的問題。二是撥款憑證在法律上不屬於票據范疇，一旦出現票據風險無適用的法律依據，對國庫來說，責任難以劃清。三是撥款憑證有效期不明確，在時間上難以界定(2)憑證合規性風險。憑證的合規性主要

3、是指國庫內外部憑證的各項要素是否齊備，屬於會計基礎工作部分。從國庫部門移交的會計憑證上看，漏蓋印章或印章不清晰現象時有發生，特別是外來原始憑證缺少重要的代理銀行章，存在嚴重資金風險。內部憑證缺少個人印章、附件章的情況更是經常發生。另外，會計憑證存在憑證要素填寫不全面的問題，一是憑證附件張數未填寫或填寫錯誤，二是重要空白憑證表外憑證銷號時未填寫使用的起止號碼等2、印鑒風險國庫接收的財、稅部門的支撥、退庫憑證由相關部門自己印制，尤其是集中支付代理行的申請撥款憑證未作重要空白憑證管理。紙質憑證的一般印刷導致外來憑證辨別真偽的主要方式是印鑒核對，現在大多停留在根據支付款項機關提

4、供的印鑒卡進行目測和比對。客觀的講，國庫臨櫃人員在如此大的業務量下一般隻是根據經驗進行印象性確認，很少實際采用支票的折角驗印的方法，其中的潛在風險是不言而喻的3、賬務處理風險(1)資金收入風險。一直以來，在國庫的風險防范上註重資金的支出環節比較多，而對於資金的流入環節則明顯缺乏有力的監管。例如：國庫監督中明確規定，要求監督預算收入的分成、報解、入庫是否真實、完整、準確、及時，有無截留、轉移、挪用問題。但事實上征收機關和代理銀行存在占壓稅款問題。征收機關與代理銀行出於自身的目的，例如：征收機關調節稅款任務,代理行扣款不及時等，人為導致預算收入不能及時、足額收入國庫(2)資

5、金支付風險。資金支付風險主要是指財政機關、征收機關、國庫在辦理預算支出和預算收入退庫中因各種不規范行為造成的財政資金風險。一是支撥憑證及申請劃款憑證是否真實，財政存款賬戶是否透支，代理銀行的清算是否超額度等。二是資金劃撥與清算是否準確，同城庫款支撥筆數、金額與同城票據提出清單內容是否一致；異地庫款支撥筆數、金額與支付系統往賬清單內容是否相符(3)更正風險。更正風險指財政、稅務、國庫和其他征收機關在辦理更正業務中因主客觀原因造成的資金風險。在更正過程中，必須首先檢驗更正業務依據是否真實、合規；必須執行'‘誰的差錯誰更正”原則；更正通知書必須由會計主管簽章；並且更正憑證內容

6、與原繳款憑證內容是否一致且在原繳款憑證也要註明更正日期(4)系統風險。首先，明細崗和資金崗的信息不能共享，使通過支付系統、同城清算系統、國庫內部往來系統發送和接收的賬務信息，如國庫資金報解、稅款入庫、清差資金、利息收入等等，可能與原始報文的內容大相徑庭。其次，是TBS3.0系統賦予會計主管的權限較大，而會計主管的業務操作又缺乏相應的監督。會計主管能夠通過虛擬用戶，一手清楚所有的業務操作二、事後監督工作中存在的監督盲點根據《中人民銀行事後監督中心工作規程》及有關國庫管理、操作、監督方面的規定，事後監督中心對國庫業務的監督工作主要有7個方面：會計憑證監督；會計賬務監督；資金

7、清算業務監督；核算業務監督；國債兌付業務監督；賬務核對監督；核算系統監督。從這七個方面出發，在實際的監督工作中我們發現對於防范和化解國庫資金風險還存在一些問題和監督難點和盲1、資金出口監督依據缺乏按照《中國人民銀行國庫會計事後監督辦法》要求在實際監督工作中，要對財政預算撥款、預算收入退庫的真實性進行審核。無論是大額撥款還是小額撥款，監督員審核其憑證要素都是齊全正確的，至於資金撥付的合不合規，是否存在風險，則缺乏監督依據。一是庫部門不能及時、全部提供各種預算執行計劃、預算調整文件、正常的預算撥款單位名冊，使得事後監督人員在對預算支出真實性監