财政学（第二版） 邓子基 陈工 著 第7章_财政收入概述

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1、第七章财政收入概述2概要7.1财政收入的形式7.2税收的基本概念3引言财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共服务的需要而筹集的一切收入的总和。税收收入非税收入债务收入社保基金收入转移性收入贷款转贷回收本金收入铸币税收入税收是政府取得财政收入的最主要的形式47.1财政收入的形式7.1.1财政收入的各种形式57.1.1财政收入的各种形式税收收入指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共服务的需要而筹集的一切收入的总和。它是财政收入最重要的来源和最基本的形式。非税收入专项收入国家为特定的事业或项目建设需要所征收的财政收入

2、。行政事业性收费收入国家机关、事业单位为加强社会经济、技术管理以及为社会、个人提供特定服务时所收取的费用。罚没收入国有资本经营收入国家以国有资本所有者代表的身份，采取上交利润、租金、股息红利和资产占用费等形式取得的收入。6国有资本经营收入国家以国有资本所有者代表的身份，采取上交利润、租金、股息红利和资产占用费等形式取得的收入。国有资源（资产）有偿使用收入指政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、利息或变卖价款等收入。政府性基金收入包括各种基金、资金、附加和专项收费等，如三峡工程建设基金，国有土地使用权出让金，养路费等。其他收入国内外

3、捐赠收入、主管部门集中收入、国际赠款有偿使用费收入、基本建设收入、福利彩票和体育彩票发行费收入等等。7债务收入国家以信用方式从国内、国外取得的借款收入。社会保障基金收入社会保障是国家通过国民收入再分配，对社会成员因年老、疾病、伤残、失业、生育、死亡、灾害等原因而丧失劳动能力或生活遇到障碍时提供的基本生活和医疗保障；表现为明显的财政过程；基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入和其他社会保险基金收入。8转移性收入返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移

4、收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。贷款转贷回收本金收入国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。97.2税收的基本概念7.2.1税收的基本要素7.2.2税制的其它要素7.2.3税收的特征7.2.4税收的职能7.2.5税收的分类107.2.1税收的基本要素税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收办法的总称。基本要素纳税人征税对象税率11纳税人也称课税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可

5、以是法人。纳税人和负税人的区别负税人是指最终承受税款的单位和个人。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税）。12征税对象也称课税客体，即对什么进行征税。征税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。税基（taxbase）又称计税依据，是征税对象在量上的具体化，它表明在具体征税过程中政府按什么计算税额。采用自然单位征税称为从量计征，采用货币单位征税称为从价计征。税目：征税对象内容上的具体化13税率指税额与征税对象数额或税基之间的比例。税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。因此，税

6、率被看作是税制的中心环节。类别名义税率和实际税率平均税率和边际税率14名义税率~实际税率名义税率是税法上规定的税率。实际税率是纳税人实际缴纳的税额占征税对象数额或税基的比例。在实践中，由于税收优惠、税收规避等原因，名义税率和实际税率之间往往存在一定的差异。15平均税率~边际税率平均税率指全部应纳税额占全部税基的比例。公式：为平均税率，为全部应纳税额，为全部税基。边际税率指应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一个单位税基所适用的税率。公式：为边际税率，为应纳税额的增量，为税基增量。16按边际税率的变动情况划分：定额税率比例税率累

7、进税率17定额税率即固定税额，指按每一单位征税对象直接规定某一固定的税额，即边际税率为零。定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。定额税率计算简便，但缺乏弹性。18比例税率指对同一征税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率，即边际税率为常数。采用比例税率使同一课税对象的不同纳税人的税收负担一致，有利于促进企业间的竞争。但在调节收入差距方面，有一定的局限性。具有计算简便、便于征收和缴纳等特点。19累进税率指将税基划分为若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着税基的增大而提高，即边际税率递增。全额累进税率

8、和超额累进税率20全额累进税率指全部税基都按照与之相适应的那一档税率征税，随着税基的增加，税率逐步提高。实际上相当于按税基的大小规定不同的比例税率。21超额累进税率指将税基分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。在税额累进