财政学（第二版） 邓子基 陈工 著 第15章 财政体制

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1、第15章财政体制2概要15.1财政体制的内容和类型15.2政府间职责分工15.3政府间财政收支划分15.4政府间转移支付制度15.5我国的财政体制315.1财政体制的内容和类型15.1.1财政体制的概念15.1.2财政体制的内容15.1.3财政体制的类型415.1.1财政体制的概念财政体制是为了处理政府间的财政关系，规定政府各科层组织应承担的职责以及相应的财权财力的基本制度。具体地说，它是国家在中央和地方以及地方各级政权之间，划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。作为处理财权财力划分的一项制度，财政管理体制属于上层建筑，它反映着特定的经济基础的要求并由其所规范和界定着财

2、政的一切活动，它直接地由财政分配关系所决定，必须与各个特定时期的财政分配关系相适应。515.1.2财政体制的内容现代市场经济国家多奉行财政联邦制，各级政府的财政相对独立，只对同级立法机构负责。财政联邦制与国家结构形式所指的联邦制有同有异，其差别在于单一制国家也可以实行财政联邦制。财政体制内容各级政府间财政职责的分工。政府间收支权限的划分。政府间的转移支付制度。615.1.3财政体制的类型统收统支体制这一形式的财政体制从1950年3月开始，并实际延续到1952年。主要特征全国各地的主要财政收入，统一上缴中央金库，没有中央拨付命令不得动用；地方的一切开支均需经过中央的核准，统一按月拨付；

3、财政管理权限集中于中央，包括税收制度、人员编制、工资和供给标准、预决算和审计、会计制度，统一由中央制定、编制和执行；留给地方少许财力，用以解决农村、文教卫生事业和城镇市政建设，以及其他临时性的需要。715.1.3财政体制的类型财政包干体制大体上存在于1958年、1971—1973年、1980—1993年等年份中，主要是在80年代改革开放后得到广泛的应用。主要特征将整个财政收入划分为中央财政固定收入、地方财政固定收入、中央财政和地方财政的分成收入，将整个财政支出划分为中央财政支出和地方财政支出。按照经济管理体制规定的隶属关系，明确划分中央和地方的财政收支范围。按照收支划分的范围，以包干

4、体制确定前一年的预算执行数为基础，确定地方财政的包干基数，并相应确定地方财政与中央财政之间的上缴或者补助数额，“一定五年不变”。这就比“一年一定”的体制减少了体制变动的不稳定程度。815.1.3财政体制的类型在此基础上，地方财政“以收定支”、多收多支、少收少支、自求平衡。地方预算自行编制，但仍然要纳入全国的统一预算之中。各省、自治区、直辖市根据中央的方针、政策和统一计划，统筹安排本地区的生产建设和财政支出。中央各企业、事业主管部门，对于应当由地方安排的各项事业，不再归口安排支出，也不再向地方分配支出指标。这就为地方财政最终独立编制自己的预算提供了一定的基础。中央对民族自治区给予特殊的

5、照顾。附带应指出的是，1971—1973年间的财政体制仍然是“一年一定”的，但由于它基本的内容是“大包干”，因而仍然将其归入包干类型之中。915.1.3财政体制的类型分税制分级财政体制分税制分级财政体制是西方经济发达国家普遍实行的财政体制类型。主要特征按照税种划分中央收入和地方收入，即有的税种为中央税种，有的税种为地方税种。还有的税种为中央与地方共享税种，或按一定的规定将这些税种的收入在中央财政与地方财政之间划分，或对同一税种按不同的税率分征。在税种划分上，通常数额大、增收潜力大的税种归中央。为此，往往还分设国税局和地税局，实行分税、分管和分征相结合的税收征管方法。划分中央财政与地方

6、财政的支出。全国性的支出归中央财政，区域性的支出归地方财政，涉及到上下级政府共同的事务，则往往通过上级财政对下级财政的补助拨款来解决。1015.1.3财政体制的类型各级财政的主要收入以自有财源解决，主要是通过本级财政的税种来解决。此外，下级财政还可以从上级财政获得一定的转移支付补助，这也构成本级财政收入的一部分。此时税种的划分、支出的划分以及转移支付制度的确立，都是依据宪法或其他法律规定形成的，这就以法律方式将上下级财政之间的分配关系固定了下来，除了修改相关法律条文之外，在财政体制问题上不存在讨价还价，以及为本级财政捞取好处的余地。分级财政体制的核心是中央财政和地方财政分立、自收自支

7、、自求平衡。国会只审批中央预算，而中央预算不包括地方预算，地方预算则由地方议会审批和监督。地方预算经常收入由地方税收、中央补助金和服务性收入组成，以上收入不能满足支出需要时，由地方政府发行债券或向银行借款，但地方政府举债有一定的限制性规定。1115.2政府间职责分工15.2.1财政分权的理论依据15.2.2政府间职责分工1215.2.1财政分权的理论依据财政分权的重要理论施蒂格勒的分权理论—地方自治理论奥茨的分权理论—地方供应有效理论特里西的分权理论—偏好