企业财务风险管理教学课件作者张曾莲9预算风险管理课件

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1、第九章预算风险管理第一节预算风险管理概述第二节预算编制风险管理第三节预算执行风险管理第四节预算考核风险管理第五节全面预算风险管理预算风险概述预算风险的识别预算风险的评估预算风险的控制案例分析：F公司的预算冲突风险管理第一节预算风险管理概述引例中恒集团（600252.SH）是一家中药材及中成药加工企业，其2012年年报披露了预算风险。预算与绩效考核是公司保证实现经营目标的重要方法手段，多年来，公司各级都很重视年度预算，并通过绩效考核、问责制度的配合，以实现经营目标。年度内，是公司各级全面执行绩效考核机制的第二个年度，绩效

2、考核为公司经营目标的实现提供了手段保障。目前，公司在预决算体系与绩效考核配合机制上，尚未能完全实现无缝对接，既是公司存在的经营风险，也为公司下一步挖掘潜力提供了有利的机会。引例贵绳股份（600992.SH）是一家金属制品企业，其2012年年报披露了预算管理风险：预算管理风险指企业由于编制预算、预算不健全、预算编制不科学或预算执行控制不严，预算未被主要管理人员认可，未被当作管理监控工具执行，导致企业经营缺乏约束或资源浪费。引例上海普天（600680.SH）是一家通信及相关设备制造企业，其2010年年报披露了预算管理风险：

3、预算的编制和执行不严肃，有偏差。并披露了应对措施：公司以轨道交通产业为龙头，以“创新、集成、资本”为手段，立足两个园区建设，围绕四个产业板块，对内整合资源，对外收购兼并，不断深化体制机制改革，着力增强产业的可持续发展能力，全面提升经营管理效益和发展质量。在公司效益增长的同时，建立与市场接轨的薪酬和考核体系，稳步提升员工的收入水平。引例厦门钨业（600549.SH）是一家有色金属压延加工企业，其2009年年报披露了预算管理风险：全面预算和绩效管理工作不够深入。全面预算和绩效管理工作在经过了两年的推行之后，因部分公司的两项

4、工作缺乏紧迫感以及基层管理人员综合能力限制，绩效提高和深入难度较大。引例徐工机械（000425.SZ）是一家专用设备制造企业，其2005年年报披露了预算管理风险：预算与实际出现较大差异，经营工作陷入被动局面。具体表现为：2005年公司主营业务收入预算为400，000万元，实际完成308，435万元，预算完成率仅为77.11%，造成公司各项经营工作的被动。引例景谷林业（600265.SH）是一家林业企业，在其2011年年报中披露了预算风险：财务基础性工作较弱，预算管理处在适应阶段，对于资金收入和支出缺乏全盘考虑和系统预算

5、，生产经营决策艰难。引例深华发A（00020.SZ）是一家电子元器件制造企业，其2012年年报披露了预算风险：不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。预算风险概述预算管理是一个持续改进的过程。预算的编制环节。包括预算目标的确定，根据预算，目标编制、汇总与审批预算。预算的执行与控制环节。在这一过程中，非常重要的就是预算执行情况的反馈与分析，并根据变化了的环境进行预算的修正与调整。预算的考核与评价。预算管理的每个环节都存在着一些风险，需要设计相应的内部控制程序和流程加强管理。预算风险的识别识别方法风险清

6、单分析法专家调查法风险类型编制风险执行风险调整风险考核风险预算风险的评估建立财务预算分析制度开展财务预算执行分析财务预算的差异分析评价财务预算风险可选择的预算指标对风险的衡量和评估主要包括风险重要性和后果两方面预算风险的控制目标意义改进目标规范预算编制、审批、执行、分析与考核提高预算的科学性和严肃性促进实现预算目标。意义风险控制有助于强化预算标准的地位风险控制有助于规范预算执行的流程风险控制有助于深化财务运营的监管改进制定企业财务预算的科学标准，合理分配预算资源加强企业财务预算的科学执行确保企业财务预算的科学监管，有效

7、实现预算业绩评价岗位分工与授权批准构建预算风险管理系统建立预算风险管理的决策支持系统案例分析：F公司的预算冲突风险管理F公司的预算管理概况公司的预算管理组织公司预算的编制方法和程序指标的下达和业绩评价预算中的冲突现象预算编制程序的抵触情绪确定某项目预算数据时的争议系统维护与评价预算冲突的解决建立科学合理的预算管理制度通过文化建设，改善沟通环境第二节预算编制风险管理预算编制风险的识别预算编制风险的管理案例分析：预算中的博弈引言深华发A（00020.SZ）是一家电子元器件制造企业，其2012年年报披露了预算风险。不编制预算

8、或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。预算编制风险的识别企业使命、愿景的陈述过于宽泛或狭窄经营战略不明晰，职能战略不配套规划（五年、十年）与年度经营计划的联结不够紧密部门内部和部门之间的计划缺乏协调性预算指标单一不能根据变化了的情况修正预算“假设”预算编报不及时预算编制风险的管理做好企业的使命、远景、战略方向、战略规划