企业财务风险管理教学课件作者张曾莲10财务报告风险管理课件

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1、第十章财务报告风险管理第一节财务报告风险概述第二节治理层面财务报告风险第三节经营层面财务报告风险第四节财务报告编制风险管理第五节财务报告信息披露风险管理第六节财务报告中风险信息的披露引例常宝股份（002478.SZ）在其2010年年报中披露了以下财务报告风险。财务预测报告所依据假设的不确定性使公司存在盈利预测的不确定性风险。公司2010年度盈利预测报告已经江苏公证天业会计师事务所有限公司审核，并出具了“苏公W[2010]E1211号”《审核报告》。发行人2010年预计全年实现营业收入为275，724.61万元，较2

2、009年增加27.16%，归属于母公司所有者的净利润为17，586.68万元，较2009年减少8.77%。本公司盈利预测报告是管理层在盈利预测基本假设的基础上恰当编制的。由于所依据的各种假设具有不确定性，实际经营成果可能与预测性财务信息存在一定差异，投资者进行投资决策时应谨慎使用。引例一汽富维（600742.SH）是一家交通运输设备制造企业，其2012年年报披露了财务报告风险。财务报告风险可能来源于财务制度存在缺陷，也可能来源于对财务制度的执行、监督检查存在缺陷等多方面原因，而财务报告风险一旦发生事故就有可能带来重

3、大法律风险或者造成声誉受到巨大影响，还可能带来由于财务舞弊或财务数据非法修改、删除或重要信息泄密等风险，公司对于财务报告风险采取坚决规避的态度，因此，公司加强内控管理、强化监督监控机制等各种措施，对资金管理风险采取严格的风险控制。措施：财务报告是企业内部的重要财务管理活动之一，一般来说主要通过风险控制的方案应对此种风险；公司应在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。请提出一汽富维财务报告风险的应对措施。引例中色股份（000758.SZ）是一家重有色金属矿采选企业

4、，其2012年年报披露了财务报告风险。1会计政策不符合有关的法律法规，重要的会计政策、会计估计变更未经审批或使用不当，重大的事项会计处理不合理，导致会计信息扭曲，无法如实反映企业实际情况。2资产、负债账实不符，计价方法随意变更，导致虚增或虚减资产、负债。3账务处理存在错误导致账证、账账、账实不符，虚列或隐满收入或成本费用，推迟或提前确认收入，随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，造成报表数据不完整、不准确引发重大的决策失误等。4合并的范围不完整，合并内部交易和事项不完整、内部抵消不准确，未能如实反映公司财务状况、

5、经营成果和现金流量。5财务报告在对外提供前未按规定程序进行审核，对内容的真实性、完整性以及格式的合规性等审核不充分。引例深华发A（000020.SZ）是一家电子元器件制造企业，其2012年年报披露了财务报告风险。编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损；不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。引例南都电源（300068.SZ）是一家电器机械及器材制造企业，其2012年年报披露了财务信息质量风险。随着公司规模的不断扩大

6、，公司的经济业务亦日趋复杂，公司的财务信息是公司管理层和广大股东做出经营决策的依据，财务信息的失真，不仅会让公司的名声遭到损失，承担法律责任，还会造成公司经营决策失误，引起严重财务危机。措施：公司严格执行国家的统一会计制度，重视规范财务管理和控制财务风险，公司制定并执行《财务管理制度》、《财务核算制度》及《财务报告制度》，明确了财务管理体系，规范了财务核算，加强了财务预算管理，使公司财务管理风险得到有效的控制。引例中恒集团（600252.SH）是一家中药材及中成药加工企业，其2012年年报披露了财务与信息披露风险的

7、应对措施。为保护国家、投资者、债权人及潜在或相关利益者，公司财务及其他经营信息准确、完整、及时编报与披露，既是法律法规的强制性要求，也是提高公司管控水平、促进公司稳定健康可持续发展的根本保障之一。在上一年度公司对执行企业会计准则及会计基础工作，以及对上市公司信息披露相关机制进行调整的基础上，年度内，公司在财务信息编制、信息披露等方面，严格按照相关法律法规、企业会计准则、公司章程制度等要求执行，以有效防范相关风险的产生。财务报告风险的含义财务报告风险的特点财务报告风险的类型基于风险管理的财务报告体系案例分析：《企业内

8、部控制应用指引第14号：财务报告》案例分析：《企业内部控制应用指引第17号：内部信息传递》第一节财务报告风险管理概述财务报告风险的含义企业财务报告风险——企业财务报告未能达到相应的质量要求，从而不能实现财务报告目标的可能性。财务报告风险的特点风险形成的原因不同风险的可控性不同企业管理层对待风险的态度不同后果的表现形式和严重性不同财务报告风险的类型按管理层是否