企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务六631销售与收款循环审计课件

《企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务六631销售与收款循环审计课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、6.3.1业务循环审计——销售与收款循环审计主要业务活动及涉及的文件记录控制测试主要项目实质性程序主要业务活动销货单位开户银行向进货单位托收货款企业仓库1、根据销售单配货、发货，发货单第五联随货同行2、留存销售单第二联记保管帐销售部门1、根据订单填制销售单，通知仓库发货2、留存销售单第一联企业财会部门1、向银行办理货款托收手续2、根据托收凭证回单、销售单第三联记销售账3、根据银行的收款通知记收款账1销售单第二三四五联3运单、销售单第三联2发货运输单位向进货单位发货4托收承付结算凭证、销售单第四联5收款通

2、知接受顾客订单涉及的文件记录主要业务活动涉及的文件记录相关部门相关认定1、接受顾客订单顾客订货单、销售单销售管理部门销售交易发生2、批准赊销信用销售单信用管理部门应收账款净额的准确性3、按销售单供货销售单仓库发生4、按销售单发运销售单、发运凭证装运部门销售交易的发生、完整性5、向顾客开具账单销售单、装运凭证、商品价目表、销售发票开具账单部门销售交易的发生、完整性、准确性涉及的文件记录主要业务活动涉及的文件记录相关部门相关认定6、记录销售销售发票及副本、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明细账、销

3、售明细账及现金、银行存款明细账、顾客月末对账单会计部门发生、完整性、准确性7、办理和记录现金、银行存款收入汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账会计部门发生、完整性、准确性8、办理和记录销货退回贷项通知单销售管理部门、仓库、会计部门发生、完整性、准确性9、注销坏账坏账审批表赊销部门、会计部门准确性10、提取坏账准备逾期应收账款余额表会计部门准确性业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款循环应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费营业收入、营业税金及附加、销售费用主要会计报表项目控制

4、测试销售交易的内部控制及测试销售交易的内部控制及测试控制测试控制测试收款交易的内部控制及测试营业收入一、审计目标1．确定营业收入的记录是否发生，且与被审计单位有关2．确定营业收入是否均已记录3．确定与营业收入有关的金额及其数据是否已恰当记录，包括对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当4．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间5．确定营业务收入的列报是否恰当。主要项目实质性程序二、营业收入审计的实质性程序1.取得或编制营业收入明细表2.实施分析程序（1）将本期与上期的营业收入、销售预算或预测数据等进行比

5、较，分析营业收入及其构成变动是否异常，并分析原因（2）比较本期各月各类营业收入的波动情况，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因（3）计算本期重要产品的毛利率，与上期数、预算数同行业数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，并分析原因（4）根据增值税发票或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较3、检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则规定的收入实现条件，前后期是否一致4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策5.抽取本期一定数量的发运凭证，

6、审查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致6、抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致7、结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额8.实施销售的截止测试目的：确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确。截止测试关键：与营业收入确认有着密切关系的三个日期是否归属同一会计期间：发票日期；记账日期；发货日期。三条审计路线：(1)以账簿记录为起点；(2)以销售发票为起点；(3)以发运凭证为起点。主营

7、业务收入截止测试的三条路线对比起点路线缺点优点目的账簿记录从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发货凭证缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记比较直观，容易追查至相关凭证记录证实已入账收入是否在同一期间已开具发票发货，有无多记收人，防止高估营业收入销售发票从报表日前后若干天的发票存根查至发货凭证与账簿记录较费时费力，尤其是难以查找相应的发货及账簿记录，不易发现多记收人较全面，连贯，容易发现漏记收入确认已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，防止低估收入发运凭证从报表日前

8、后若干天的发货凭证查至发票开具情况与账簿记录较费时费力，尤其是难以查找相应的发货及账簿记录，不易发现多记收入较全面，连贯，容易发现漏记收入确认收入是否已计人适当的会计期间，防止低估收入主营业务收入截止测试的三条路线对比截止测试的三条审计路线比较：起点路线优点缺点目的账簿记录从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发货凭证比较直观，容易追查至相关凭证记录缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记证实已入账收入是否在同一期间已开