企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务一审计职业认知课件

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1、任务一审计职业认知1.1认识审计组织和人员1.2认知审计对象与职能1.1认识审计组织和人员审计人员审计组织审计分类审计准则审计师种类外部审计师内部审计师民间审计政府部门审计企事业内部审计政府部门内部审计审计人员政府审计国内：审计署国际：最高审计机关国际组织1953年成立民间审计国内：会计师事务所/中国注册会计师协会国际：国际会计师联合会1977年成立内部审计国内：中国内部审计协会国际：国际内部审计师协会1941年成立审计组织事务所的组织结构助理审计师高级审计师项目经理公司的所有者合伙人/董事监督由高级审计师负责的工

2、作，至少要有5年的从业经历，一般专长于某一特殊的行业或领域对审计现场工作负责，至少2年审计师审计的从业经验审计职业的初始职位，负责一些常规性、细节性的审计工作审计的基本分类1、按审计主体分类政府审计民间审计内部审计2、按审计内容和目的分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计审计分类审计的其他分类1、按审计范围分类全部审计局部审计专项审计2、按审计的实施时期事前审计事中审计事后审计3、按审计执行地点分类报送审计就地审计4、按审计动机分类强制审计任意审计5、按审计是否通知被审计单位分类预告审计突击审计6、按审计使用的技

3、术和方法分类账表导向审计系统导向审计风险导向审计国家审计准则审计准则注册会计师审计准则内部审计准则审计准则是审计活动的技术标准，是审计人员的行为准则。国际审计准则变迁：国际审计指南（InternationalAuditingGuidelines，缩写为IAG）——国际审计准则（InternationalStandardsonAuditing，缩写为ISA）——国际审计与鉴证准则（（InternationalStandardsonAuditingandAssurance，缩写为ISAA）国际审计和相关服务准则内容：1

4、.国际审计准则（ISA）2.国际审计实务公告(IAPS)3.国际审阅业务准则（ISRE）4.国际鉴证业务准则（ISAE）5.国际相关服务准则（ISRS）中国注册会计师执业准则体系注册会计师执业准则体系会计师事务所质量控制准则（1）相关服务业务准则（2）审计准则（44）审阅业务（1）其他鉴证业务准则（2）代编财务信息商定程序准则……注册会计师业务准则鉴证业务准则（48）基本准则（1）审计职业规划1、概念、原则与方法职业规划：职业定位、目标设定、通道设计原则：择已所爱、择已所长、择已所利、择世所需方法：6WWhat，W

5、hy，Which，How，Who，When2、会计人职业规划路径一：小企业（积累经验和证书）——事务所（进一步提高）——大一点的企业主管（财务主管）路径二：事务所（具有丰富的学习空间和资源）——中型企业（做到财务主管）——高层（向管理方向发展）/突破（自己创业）3、各类资格考试会计专业技术资格考试：会计从业资格——初级会计职称——中级会计职称——高级会计职称（副高、正高）审计专业技术资格考试：初级、中级，考试科目均为审计相关知识、审计理论与实务CPA考试第一阶段：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法

6、、税法。第二阶段：职业能力综合测试。国外考试：ACCA：16门课，每年两次。CGA、AICPA。CIA：内部审计在治理、风险和控制中的作用，实施内部审计业务，经营分析和信息技术，经营管理技术。1.2认识审计对象与职能审计的概念审计的性质审计的职能审计关系审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据，并将结果传达给有关使用者的过程。审计的概念目标获取、评价审计证据判断相符程度经济活动与事项认定既定标准审计报告1、特定信息和既定标准？特定信息：公司财务报表、纳税申报

7、表等证据：是审计师收集的资料，用来确定特定信息是否按既定标准表述。既定标准：会计准则、各项法律法规等2、收集和评价证据审计的性质审计对象审计依据审计对象审计对象审计依据审计对象3、胜任的独立人员？即审计师，具备理解所用标准的能力是书面文件，是审计结果的体现4、报告5、审计与会计的区别？会计是以逻辑方式对经济事项进行记录、分类和汇总审计师除要懂得会计之外，还必须拥有收集和解释审计证据的专业能力审计审计准则企业会计准则会计对财务报表的评价交易记录与报表的编制遵循遵循参照国家审计和内部审计侧重于经济监督和经济评价，而社会

8、审计更侧重于经济鉴证。审计的职能经济监督经济评价经济鉴证审计的作用——审计职能的派生制约性作用揭示错误和舞弊，维护财经法纪促进性作用改善经营管理，提高经济效益审计关系企业经营中的委托受托责任关系审计关系