企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务四审计证据的收集与记录课件

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1、任务四审计证据的收集与记录4.1如何收集审计证据4.2如何记录审计证据4.1如何收集审计证据审计程序审计抽样概述注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类证据如何进行收集的详细指令。1、检查实物对有形资产所作的检查或盘点检查顺序通常是从账簿记录追查资产实物2、检查文件可以提供可靠程度不同的审计证据检查程序最有方向性，通常有“顺查”和“逆查”两种方向审计程序3、函证注册会计师直接从第三方获取书面答复的过程函证的应用：与第三方有关的被审计事项（表4-1）（1）积极式（2）消极式4、分析程序通过分析不同财务数据之间以及财务与非财务数据间的内在关系，对财务信息作出的评价。审计程序5

2、、询问须通过其它佐证信息予以进一步验证6、观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但有局限性7、重新计算重新计算是验证数字准确性的重要手段8、重新执行是注册会计师独立执行原控制程序注意区分重新计算与重新执行的区别：重新计算是验证数字，重新执行是验证程序审计程序1、审计抽样概述（1）审计抽样从审计总体中抽取样本进行审查，并用样本结果推断审计总体特征。注意：抽样与抽查的区别（2）抽样风险（3）统计抽样2、审计抽样过程（1）样本设计阶段定义总体、定义误差审计抽样2、审计抽样过程（2）选取样本阶段①确定样本规模②选取样本随机选样系统选样任意选样③评价样本结果审计抽样4.2如何记录审计证据

3、审计工作底稿概述审计工作底稿的编制与复核审计工作底稿的保管以一定格式编制的档案性原始性文件记录审计计划、审计程序、审计证据、审计结论编制目的计划的需要证据和测试的结果编制审计报告复核审计工作底稿概述审计工作底稿的编制基本要素被审计单位名称审计项目名称审计项目的时点或期间审计过程记录审计标识及说明审计结论索引号及页次编制者姓名及编制日期复核者姓名及复核日期其他应说明事项审计工作底稿的复核三级复核制审计工作底稿的编制与复核归档期限——60天内保存期限——至少10年审计工作底稿的保管