企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务五制定审计方案课件

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1、任务五制定审计方案5.1承接审计业务5.2确定重要性水平5.3考虑审计风险5.4编制审计计划宝信会计师事务所第一次承接隆兴公司会计报表审计业务引导案例学生间讨论小组讨论，全班讨论犯了什么错5.1承接审计业务承接审计业务的关键是对客户情况要进行初步了解，然后签定审计业务约定书。明确准备接受委托业务的性质和范围全面了解被审计单位的基本情况会计师事务所评价自身专业胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作初步确定审计风险分析性测试初步业务活动内容草率职业名誉的损失履约风险或进退两难缺乏盈利性初步业务活动需注意什么？审计业务约定书是指会计

2、师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。审计业务约定书含义基本内容见书本业务范围与审计目标双方的责任与义务审计收费审计报告的使用签约时间等审计业务约定书基本内容5.2确认重要性水平一、审计重要性概念如果一项错报或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。注册会计师考虑重要性，便于分配审计资源、实施审计程序、确定审计意见。判断重要性要从会计报表使用者的角度出发重要性的判断和特定的环境相关判断重要性应当考虑错报漏报的金额和

3、性质重要性概念的理解判断重要性要考虑错报或漏报对会计报表的影响范围运用重要性需要专业判断重要性的运用贯穿整个审计过程重要性概念及其理解二、初步判断重要性水平对重要性水平进行初步判断，目的是为了确定审计证据的数量。1、重要性水平与审计证据的关系。重要性水平与审计证据之间呈反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。2、初步判断重要性水平时应考虑的因素会计报表层次的重要性水平会计报表层次的重要性水平=判断基础×判断比率。账户或交易层次的重要性水平某账户或交易层次可以有的最大限度的被认为不重要的错报水平初步判断重要性水平的方法

4、流动资产的5%-10%流动负债的5%-10%资产总额的0.5%-2%收入总额的0.5%-2%权益总额的1%-5%在实务中，每家事务所都有一套自己的指南规定判断基础与百分比（拇指规则）税前净利润的5%-10%例如如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。例如：利润表的重要性水平确定为100万元，将资产负债表的重要性水平确定为200万元。最终审计人员应当选择最低的重要性水平100万元作为会计报表层次的重要性水平。会计报表层次的重要性水平1、分配的方法审计人员在确定账户或交易层次重要性水平

5、时，要考虑特定账户发生错报的可能性及验证该账户可能需要花费的成本。2、不分配的方法账户或交易层次的重要性水平运用重要性原则的步骤估计部分的总体错报水平3估计总体错报水平步骤4水平与预先估计的水平之间的差额步骤5对重要性做出预先判断步骤1将对总体的预先判断分配到财务报告各个部分步骤2计划测试的范围步骤评估测试结果比较总体的估计执行测试财务报告项目或循环三、评价审计结果时对重要性的考虑1、汇总数超过重要性水平时的处理2、汇总数接近重要性水平的处理5.3考虑审计风险一、审计风险审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当意见的可

6、能性审计风险=重大错报风险×检查风险经营风险报表重大错报风险审计风险审计风险来源于哪里？二、审计风险模型分析审计风险检查风险×重大错报风险控制固有风险风险审计风险要素内部控制，风险防范的第一道拦护网重要性审计风险重要性与审计风险的关系审计证据三、重要性与审计风险的关系5.4编制审计计划制定计划的必要性总体审计策略具体审计计划一、为什么为制定审计计划（审计计划的作用）二、总体审计策略(重点说明)：向具体审计领域调配的资源向具体审计领域分配资源的数量何时调配这些资源，如何管理、指导、监督这些资源的利用总体审计策略的基本内容1、确定审计业务

7、的特征2、明确审计业务的报告目标3、重要会计问题及重点审计领域4、审计工作进度及时间、费用预算5、审计小组组成及人员分工6、审计重要性的确定及审计风险的评估7、对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用8、其他有关内容具体审计计划具体审计计划是对审计工作的详细规划。1、审计目标2、审计步骤3、执行人及执行时间4、审计工作底稿的索引号5、其他有关内容