企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务六632采购与付款循环审计课件

《企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务六632采购与付款循环审计课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、6.3.1业务循环审计——采购与付款循环审计n主要业务活动及涉及的文件记录n控制测试n主要项目实质性程序采购与付款业务循环过程请购采购验收仓储请购单订购单验收单确认与记编制记录现金、付款录负债付款凭单银存支出付款凭证/应付账款明细表支票等供应商发票付款凭单卖方对账单等结算单据及其相关账簿涉及的文件记录主要业务活动涉及的文件相关部门相关认定记录仓库、有关发生1、请购商品和劳务请购单部门2、编制订购单订购单采购部门完整性验收单、订完整性、存3、验收商品验收部门购单在或发生验收单上签仓库、请购4、储存已验收商品存在或发

2、生收部门涉及的文件记录主要业务涉及的文件记录相关认定相关部门活动付款凭单、验收单、订货存在或发生、5、编制付款应付凭单部单、供应商发票估价或分摊、凭单门完整性应付账款明细账、应付凭存在或发生、应付账款部6、确认与记单登记簿、供应商发票、完整性、估价门、会计部录负债验收单、订货单、卖方对或分摊门账单、转账凭证付款凭单、支票应付凭单部存在或发生、7、支付负债门、财务部完整性、估价门或分摊8、记录现金现金日记账、银行存款日存在或发生、、银行存款记账、支票、付款凭证会计部门估价或分摊支出、完整性主要会计报表项目业务循环资

3、产负债表项目利润表项目采购与付款循预付账款、固定资环产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款以采购交易的内部控制测试为例内部控制目关键的内部控制常用的控制测试标所记录的采购请购单、订购单和发票齐全查验付款凭单后都确已收到商，并附在付款凭单后。是否有单据。品或已接受劳采购经适当的级别批准。检查批准采购的控务（存在）注销凭证以防止重复使用。标记。对卖方发票、验收单、订购检查注销的标记制单和请购单作内部核查。。检查内部核查的测标记。试已发生的采购订购单

4、均经事先连续编号并检查订购单连续业务均已记录将已完成的采购登记入账。编号的完整性。（完整性）验收单均经事先连续编号并检查验收单连续登记入账。编号的完整性。应付凭单均经事先连续编号检查应付凭单连并登记入账。续编号的完整性。所记录的采购对计算准确性内部查核。检查内部核查的标交易估价正确采购价格和折扣的批准。记。检查批准采购（准确性、计价格和折扣的标记价和分摊）以采购交易的内部控制测试为例内部控制目标关键的内部控制常用的控制测试采购交易的分类采用适当的会计科检查工作手册和会正确（分类）目表。计科目表。控分类的内部核查。

5、检查有关凭证上内制部核查的标志。采购交易按正确要求收到货物或接检查工作手册并观测的日期记录（截受劳务及时记录采购察有无未记录的卖方试止）交易。发票存在。检查内部核查的标记。采购被正确记入应付账款明细账内检查内部核查的标志应付账款和存货容的内部核查。。等明细账中，并正确汇总（准确性、计价和分摊）应付账款主要一、应付账款审计目标项目实质根据管理层认性定，你是否能程写出应付账款序审计目标二、应付账款的实质性测试程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的余额核对相符2、分析性复核v本期

6、应付账款期末余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；分析长期挂账的应付账款，判断被审单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；v计算应付账款对存货、流动负债的此例，并与以前期间对比，评价其整体合理性；v根据存货、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。3、选择重要的应付账款项目（包括零账户），函证其余额是否正确（1）函证的必要性应付账款的函证并不是一个强制性的程序。一般情况下，应付账款不需要，因为它不能保证发现所有未入账的应付账款。况且，注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的

7、余额。但如果控制风险较高，某个应付账款明细账金额较大，被审计单位财务困难等，则应进行应付账款进行函证。（2）对象选择金额较大的债权人以及金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。（3）方式最好采用肯定式，并具体说明应付金额。（4）控制与评价询证函应由审计人员直接控制，根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，应决定是否再次函证。如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代程序。通常可以检查决算日后应付账款明细账以及现金、银行存款日记账，核实其是否已支付；同时检查该笔债务的相关凭证资料，

8、核实交易事项的真实性。注意：应收账款函证和应付账款函证的对比分析。4、查找未入账的应付账款目标：完整性，防止企业低估负债如何查找未入账的应付账款★如果发现有未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿；根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。5．检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类。6、结合预付账款的明细余额、其他应付款的明细余额，进行检查。