企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务三探究审计目标与审计证据课件

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1、任务三探究审计目标与审计证据3.1如何确立审计目标3.2探究审计证据3.1如何确立审计目标认识审计工作前提审计总目标与具体目标审计业务流程管理层和治理层责任1、采用合理的会计政策、保持适当的内部控制、公允表达财务报表是管理的责任。2、向审计师提供必要的工作条件，包括允许审计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），收集证据时不受限制。审计师责任对财务报表未有重大错报进行合理保证，同时发表恰当的审计意见。审计工作前提错报：错误与舞弊错误：“无意”错报。舞弊：“故意”错报侵吞资产——贪污或雇员舞弊歁诈性财务报告——管理舞弊判断：1、在销售发票中单价和数量的乘

2、积计算有误，在确定存货的成本与市价孰低时忽略了较为陈旧的原材料。2、雇员在销货时拿走货款而不记入收银机3、为提高报告盈余而蓄意高估邻近资产负债表日的销售额错误与舞弊重大错报未更正的错误与舞弊金额影响了一个使用该报表的理性人的决策，则该错报就被认为是重大的。合理保证比较：不保证、有限保证、合理保证、绝对保证思考：为什么是合理保证？重大错报与合理保证管理层认定管理层对财务报表中的各类交易、相关账户和披露所作的明示性或暗示性的陈述。1、与交易或事项相关的认定发生、完整性、准确性、分类、截止2、与账户余额相关的认定存在、完整性、计价和分摊、权利和义务、3、与列报相关的认定发生及权利

3、和义务、完整性、准确性和计价、分类和可理解性管理层认定总体与具体审计目标审计目标审计总体目标审计具体目标1、审计总体目标《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》规定（1）财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通公允性合法性效益性审计的目标理解合法性：会计政策的选择和运用是否符合适用的财务报告编制基础作出的会计估计是否合理财务报表所反映的财务信息

4、是否符合相关性、可靠性、可比性和可理解性等质量特征的要求理解公允性：财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致财务报表的列报、结构和内容是否合理财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质理解合法性：会计政策的选择和运用是否符合适用的财务报告编制基础作出的会计估计是否合理财务报表所反映的财务信息是否符合相关性、可靠性、可比性和可理解性等质量特征的要求理解合法性：会计政策的选择和运用是否符合适用的财务报告编制基础作出的会计估计是否合理财务报表所反映的财务信息是否符合相关性、可靠性、可比性和可理解性等质量特征的要求2、具体审计目标一般审计目标和项目审计目标一般审计目

5、标（1）与交易和事项相关的审计目标（2）与账户和余额相关的审计目标（3）与列报披露相关的审计目标审计业务流程与审计目标确定审计目标——了解被审计单位——签订审计业务约定书——执行分析性复核——评估重要性及审计风险——制订审计计划——按业务循环进行审计（收入、支出、筹资与投资等）——终结审计——审计报告审计目标是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。3.2探究审计证据审计证据概述审计证据的分类审计证据决策围绕审计目标所收集的确定所审计信息是否按照既定标准表述的资料，就是审计证据。包括口头的、书面的、实物的和环境的。审计证据概述审计证据的特性：客观

6、性、合法性1、实物证据2、书面证据——基本证据（1）外部证据函证回涵、银行对账单、购货发票等（2）内部证据3、口头证据4、环境证据审计证据的分类充分性审计风险。具体审计项目的重要程度。审计人员的经验。审计过程中是否发现错误或舞弊。审计证据的类型与获取途径。适当性相关性可靠性审计证据决策适当性适当性是对审计证据质量上的规定。适当性包括审计证据的相关性与可靠性。1、相关性审计证据必须与审计目标及被审计事项相关。例：如果审计师怀疑被审计单位已发货却没有向顾客开发票（完整性目标）。审计程序一，从销售发票副本中选取一个样本，并追查每张发票至相应的发货单。审计程序二，追查发货单样本至相

7、应的销售发票副本，以确定每张发货单是否均已开票。哪一个审计程序所获得的证据能证明完整性审计目标？2、可靠性审计证据应该如实地反映客观现实。不同来源的审计证据可靠程度判断（其证明力的强弱）。审计证据可靠性的比较：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠内部控制健全有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠以文件记录形式存在的证据比口头形式的审计证据更可靠