企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务七终结审计课件

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1、任务七终结审计7.1完成审计工作7.2出具审计报告7.1完成审计工作评价审计中的重大发现汇总审计差异考虑被审计单位的持续经营假设的合理性关注或有事项关注期后事项复核审计工作底稿和财务报表获取管理层声明书7.1.1评价审计中的重大发现在审计完成阶段，项目负责人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：1、期中复核中的重大发现及其对审计方法的相关影响；2、涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的披露；3、就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修改；4、在与管理层和其他人员讨论重大发现

2、和事项时得到的信息；5、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。7.1.2汇总审计差异审计差异编制审计差异调整表编制试算平衡表审计差异核算错误重分类错误建议调整的不符事项不建议调整的不符事项(未调整不符事项)审计差异按照重要性的原则，划分建议调整的不符事项和未调整不符事项编制审计差异调整表建议调整的不符事项未调整不符事项重分类错误调整分录汇总表未调整不符事项汇总表重分类分录汇总表审计差异汇总表编制试算平衡表试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确

3、定已审数与报表披露数的表式。编制试算平衡表的目的是验证被审计单位未审财务报表、调整分录、重分类分录、调整后的金额（审定数）的借贷是否平衡。7.1.3考虑被审计单位的持续经营假设的合理性管理层的责任导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况评价管理层对持续经营能力作出的评估持续经营能力对审计结论与报告的影响注册会计师的责任财务方面经营方面其他方面考虑被审计单位的持续经营假设的合理性7.1.4关注或有事项或有事项的审计目标或有事项的审计程序或有事项的审计目标确定或有事项是否存在和完整；确定或有事项的确认和计量是

4、否符合企业会计准则的规定；确定或有事项的列报是否恰当或有事项的审计程序了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制。审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录。向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保。检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议。向被审计单位的法律顾问和

5、律师进行函证，分析被审计单位在审计期间所发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项。向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。确定或有事项在财务报表上的披露是否恰当。7.1.5关注期后事项期后事项不同段的期后事项及其审计期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后知悉的事实。期后事项期后事项资产负债表日后调整事项资产负债表日后非调整事项对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。这类事项影响财务报表金额，需提请被审

6、计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息表明资产负债表日后发生的情况的事项。这类事项虽不影响财务报表金额，但可能影响财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表的附注中作适当披露不同段的期后事项及其审计财务报表日审计报告日财务报表报出日第一时段期后事项第二时段期后事项第三时段期后事项财务报表批准日主动识别第一时段期后事项被动识别第二时段期后事项没有义务识别第三时段的期后事项7.1.6复核审计工作底稿和财务报表对财务报表总体合理性实施分析程序评价审计结果对财务报表总体合理性实施分析程序在审计结束或

7、临近结束时，通过运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致、是否具有合理性在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序评价审计结果对重要性和审计风险进行最终的评价确定可能错报金额根据财务报表层次重要性水平对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告复核审计工作底稿7.1.7获取管理层声明书管理层声明的基本作用一是明确管理层对财务报表的责任二是提供审计证据管理层声明书的要点总体要求

8、要求将声明书径送注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署主要内容针对财务报表的编制针对提供的信息和交易的完整性签署日期管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致签署人由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署7.2出具审计报告审计报告的含义审计报告的作用审计报告的类型标准审计报告非标准审计报告7.2.1审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施