企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务六635货币资金审计课件

《企业审计实务教学课件作者郑伟宋洁主编任务六635货币资金审计课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、6.3.5业务循环审计——货币资金审计货币资金与各业务循环关系及涉及的文件记录控制测试主要项目实质性程序货币资金与各业务循环的关系货币资金投资与筹资循环生产循环采购与付款循环销售与收款货币资金与交易循环销售与收款循环主营业务收入现销应收账款收回①②采购与付款循环预付账款预付应付账款支付货币资金①销售与收款循环⑤筹资与投资循环存货与仓储循环存货②采购与付款循环③存货与仓储循环④-⑦筹资与投资循环筹资与投资循环短（长）期借款长期股权投资、持有至到期投资现购③应付职工薪酬支付还款借款④股本⑤发行股票应付利息（股利）支付购入股票出售股票⑥购入债券出售

2、债券⑦应收利息（股利）收回总结：货币资金的特点流动性最强货币资金与各业务关系均直接相关货币资金易成为盗窃、贪污、挪用的重要对象结论：审计风险较高1、现金盘点表2、银行对账单3、银行存款余额调节表4、有关科目的记账凭证5、有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账货币资金涉及的主要凭证记录现金和银行存款的管理货币资金的内部控制票据及有关印章的管理货币资金的内部控制岗位分工及授权批准监督检查货币资金内部控制测试抽取并检查收款凭证抽取并检查付款凭证抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并经复

3、核。检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。会计师事务所审计员A被审计单位财务经理办公室被审计单位财务部出纳处被审单位会计档案柜被审计单位开户银行214567复印机8货币资金审计流程图3一、审计目标1．在资产负债表日，现金是否存在，并为被审计单位所拥有。2．期间内发生的现金收支业务是否均已记录，无遗漏。3．确定现金余额是否正确。4．确定在会计报表上的披露是否恰当。库存现金审计二、现金的实质性程序1．核对现金日记账与总账的余额。2．抽查大额现金收支。3．盘点库存现金。4．检查现金收支的正确截止。5．审核现金在资产负债表上的披露

4、是否恰当。盘点目的：证实库存现金是否存在盘点范围：已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等盘点人员：盘点时必须有出纳员和会计主管参加，并由注册会计师进行亲自盘点盘点步骤：（1）制定盘点程序。—对企业各部门保管的库存现金实施突击检查—时间最好选择在上午上班前或下午下班时—若企业现金存放部门不止一处，应同时盘点，必要时可加以封存，以免“拆东补西”，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。盘点库存现金（2）审阅现金日记账和现金收付凭证。（3）由出纳根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。（4）盘点库存现金，编制“库存现金盘点

5、表”。（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。（6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。盘点步骤（续）库存现金盘点表项目金额备注一、上一日账面结存库存现金二、盘点日未入账收款凭证三、盘点日未入账付款凭证四、盘点日账面应存数五、盘点日账面应存数与实存数差异一、审计目标1．在资产负债表日银行存款是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。2．期间内发生的银行存款收支业务的记录是否完整。3．确定银行存款的余额是否正确。4．确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。银行存款审计

6、二、银行存款的实质性程序获取并检查银行存款调节表函证银行存款检查银行存款的正确截止