2015cpa审计第6章审计工作底稿(下载版)

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第六章审计工作底稿一、单项选择题1.以下关于审计工作底稿的说法中，错谋的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿形成于审计过程，反映整个审计过程C.审计工作底稿是对实施的审计程序、获取的审计证据以及得岀的审计结论作岀的记录D.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料2.以下关于编制审计工作底稿冃的的说法中，错误的是（）。A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录3.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）oA.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施市计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.注册会计师在审计过程中的初步思考记录4.注册会计师编制的审计工作底稿应当使有经验的专业人丄了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）。A.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境B.在会计师事务所从事工作五年以上C.了解审计准则和相关法律法规的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题5.根据相关规定，注册会计师应将以下（）纳入审计工作底稿。A.注册会计师对具体审计计划初步思考的记录B.因其他错误而作废的文本C.被审计单位文件记录的复卬件D.垂复的文件记录6.卜-列与审计工作底稿存在形式相关的表述屮，错课的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电了或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与英他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或具他介质形式存在的审计工作底稿7.下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，不恰当的是（）。 A.注册会计师识别出应收账款存在较高的重人错报风险，则审计工作底稿屮针对测试应收账款记录的内容多且范围广B.注册会计师区分质量较好和质量鮫差的审计证据进行有选择性的记录C.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿是类似的D.例外事项是否构成错报可能会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同&A注册会计师对甲公司2014年生成的某商品的订购单进行细节测试，则将（）作为测试订购单的识别特征最恰当。A.订购人的姓名或职位B.订购单的口期或编号C.订购单的审批人员D.订购单的供应商名称9.下列与识别特征相关的说法中，不正确的是（）oA.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B.对于需要选取或复核一定金额以上的所有项目的审计程序,识别特征通常为实施程序的范围和总体C.对于需要系统化抽样的审计程序，识别特征通常为样本的來源、抽样的起点及抽样间隔D.审计程序的性质不会影响到识别特征10.注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在选取金额为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）oA.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款询证函的索引号C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录D.银行存款H记账中的所有记录11.对于某一具体项IT而言，识别特征蝕主要的特征是（）。A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性12.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中不止确的是（）。A.应当记录如何处理识别出的信息与针対重大事项得出的结论不一致的情况B.记录如何解决不一致的情况时，应当保爾不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错课的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错谋的或不完整的信息D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保昭这些初步的判断意见13.在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作底稿做出的事务性变动不包括（）。A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审计工作底稿B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 9.以下不属于审计计划阶段工作底稿的是（）0A.财务报表所属期间的董事会会议纪要B.对内部审计职能的评价C.总体审计策略和具体审计计划D.预备会会议纪要10.在审计报告日后应当对审计工作底稿进行归档，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）0A.在审计报告FI后六十犬内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告II示九十天内完成审计工作底稿的归档工作c.在审计报告公布H后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布LI后九十天内完成审计工作底稿的归档工作11.如果对同一财务信息执行不同的委托业务，出具了两个不同的报告，贝U下列说法屮正确的是（）。A.在报告H后六十天内完成两个业务的工作底稿的归档工作B.以两个业务的归档期限孰短为两个业务共同的归档期限C.分别依据各£1的归档期限完成业务工作底稿的归档工作D.以两个业务的归档期限孰长为两个业务共同的归档期限12.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（）0A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的吋间和人员D.修改或增加审计工作底稿的地点1&以下关于审计工作底稿的保存期限及保存资料的说法屮，不正确的是（）。A.会计师事务所应当自审计报告H起，对审计工作底稿至少保存10年B.会计师事务所应当自审计报告公布起，对审计工作底稿至少保存10年C.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当白审计业务中止LI起，对审计工作底稿至少保存10年D.对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案对能包括以前年度获取的资料19.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述屮正确的有（）oA.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止口后的60天内B.在审计报告tl后将审计工作底稿归整为最终审计档案是审让工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.审计工作底稿的保存期限至少是审计业务中止后的10年20.注册会计师对被审计单位2014年度财务报衣进行审计，于2015年3M31H出具审计报告，下列相关说法中错误的是（）0A.对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前年度获取的资料B.以前年度获取的资料可能作为本期档案的一部分，支持本期审计结论C.对以前収得但对当期有效的档案，应当自取得年度起至少保存10年D.如果审计工作底稿在某个期间被替换，被替换的资料应当从被替换年度起至少保存10年二、多项选择题 1.会计师事务所针对任何存在形式的审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现以F（）目的。A.使审计工作底稿清晰地显示英生成、修改及复核的时间和人员B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性C.防止未经授权改动审计工作底稿D.只允许项冃组成员为适当履行职责而接触审计工作底稿2.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.制定的总体审计策略、具体审计计划B.重大事项概耍C.已被取代的审计工作底稿的草稿D.存在印刷错谋而作废的文本3.确定审计工作底稿的格式、要索和范围时需要考虑的因素冇（）。A.会计师事务所的规模和复杂程度B.拟实施审计程序的性质C.已获取的审计证据的重要程度D.审计方法和使用的工具4.以下各项中，属于审计工作底稿要素的有（）。A.审计标识及其说明B.索引号及编号C.审计结论D.复核者姓名及复核日期5.注册会计帅记录审计过程时，选取的以下具体项目或事项的识别特征，恰当的冇（）。A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试吋，注册会计师可以以订购单中供应商的名称作为测试订购单的识别特征B.对于需要询问被审计单位屮特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及英各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征D.识别特征貝-有唯一性，不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同6.注册会计师应当记录与管理层、治理层利其他人员对重大事项的讨论，以下应作为重大事项的有（）oA.重大的管理层舞弊B.修正以前评估的重大错报风险C.实施的必要审计程序D.导致出具非标准审计报告的事项7.将分散在审计工作底稿屮的重人事项汇总在重人事项概要屮有助于（）。A.帮助注册会计师集小考虑重大事项对审计工作的影响B.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项C.能够解释注册会计师得岀的结论并捉高职业判断质量D.有利于有效地复核和检查审计工作底稿8.以下与具体项目审计工作底稿的编制人员和复核人员及其执行FI期相关的说法中，正确的冇（）。 A.通常要在每一张审计工作底稿中注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的H期以及完成复核的F1期B.在某些情况卜，可能只需要在审计工作底稿屮注明执行审计工作的人员和完成该项审计工作的H期C.在某些情况下，可能只盂要在审计工作底稿中注明执行审计工作的人员和复核人员以及完成该项审计工作的口期0.在某些情况下，可能只需要在审计工作底稿的笫一页记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期1.下列关于变动审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.在审计报告口后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论、B.在归档期间可以对审计工作底稿进行事务性的变动C.在完成最终审计档案的归整工作后，不能变动审计工作底稿D.归档期间如果发现例外情况，注册会计师可能需要按照相关要求实施新的或追加审计程序2.典型的审计档案结构包括以下（）方面。A.沟通和报告相关工作底稿B.审计完成阶段工作底稿C.审计计划阶段工作底稿D.特定项目审计程序表3.审计工作底稿归档的期限可能有（）。A.审计报告F1后九十天内审计报告日后六十犬内A.审计业务中止示的六十天内B.审计业务中止后的九十天内4.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有（）。A.注册会计师实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分B.财务报表报出L1后，被审计单位因自然灾害遭受损失C.审计报告口后，发现例外情况要求注册会计师实沌新的或追加审计程序D.审计报告F1后，发现例外情况，导致注册会计师得出新的结论三、简答题1.A注册会计师是甲公司（上市公司）2014年度财务报表审计业务的项冃合伙人，在实施审计工作过程中，A注册会计师和其他项口组成员需婆编制、复核和利用审计工作底稿，A注册会计师于2015年3月10H完成了审计工作并出具了审计报告，相关情况如下：（1）为了便于复核，八注册会计师要求将电子形式的审计工作底稿打印成纸质形式的工作底稿，并将电了形式的审计工作底稿与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。将转化成的纸质形式的工作底稿单独保存。（2）审计项目组成员B认为执行审计过程中使用的分析表和问题备忘录不构成审计证据,不应当属于审计工作底稿，因此未将其进行归档保存。（3）审计项目组成员C采川审计抽样的方法从2014年4月1FI至财务报表FI的发运凭证屮选取样本进行测试。审计工作底稿记录的识别特征是“对2014年4月1日至2014年12月31口生成的发运凭证，从第0001号发运凭证开始系统抽取”。 （4）虽然最初确定的财务报表的重要性与最终确定的重要性不同，但是A注册会计师认为应该完整地记录整个审计过程，所以对•重要性初步思考的记录也作为审计工作底稿保存。（5）在编制采购业务审计工作底稿时，由于甲公司对订购单仅以序列号进行编号，项目组成员D直接将该号码作为识别特征。（6）审计项忖组成员E编制了应收账款函证的审计工作底稿。审计工作底稿显示，询证函I叫函共有35份，第一份询证函回函索引号以ZD-1-2/36表示，并以此类推。应收账款函证核对表的索引号为ZD-1-1/36。项目组成员E仅在笫一份询证函回函上签名并注明口期。要求：针对上述悄况，逐项指出项冃合伙人和其他项冃组成员的做法是否存在不当Z处，如果存在不当Z处，简要说明理由。【答案】（1）存在不当之处。注册会计师应当将转换形成的纸质形式的审计工作底稿与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存以电了形式存在的审计工作底稿。（2）存在不当Z处。分析表和问题备忘录是注册会计师对被审计单位财务信息执行审计工作的记录，属于审计工作底稿应当包括的内容，应当将分析表和问题备忘录进行归档保存。（3）存在不当之处。审计工作底稿的识别特征还应当记录抽样间隔。恰当的识别特征是“对2014年4刀1日至2014年12月31FI生成的发运凭证，从第0001号开始每隔X号系统抽取”。（4）存在不当Z处。初步思考记录是基于不完整的资料或数据得出的，注册会计师无须保留这些初步的思考记录。（5）不存在不当之处。（6）存在不当之处。项口组成员E可以仅在应收账款函证核对表上签字并注明FI期，或者在每一张审计工作底稿上签字并注明LI期。1.B注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿吋，B注册会计师的相关观点如下：（1）B注册会计师认为会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施的适当控制应当保护信息的完整性和安全性，因而需要防止改动市计工作底稿。（2）甲公司的风险投资部经理S虽然没冇审计实务经验，但是了解审计准则和相关法律法规的规定，B注册会计师认为S属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明FI期。B注册会计师认为,如果审计工作底稿数量特别大,经会计师事务所批准,编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）B注册会计师认为在归档期间对审计工作底稿的事务性变动主要包括：删除和废弃被取代的审计工作底稿：对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。（5）B注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等Z外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出B注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。适当的控制应当防止未经授权改动审计工作底稿，而不是不能改动。如果发现有必要变动审计工作底稿，那么需要修改或增加审计工作底稿。（2）不恰当。冇经验的专业人士需要具冇审计实务经验，并fl要对审计过程以及审计准 则和相关法律法规的规定等有合理地了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一•张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及FI期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此吋可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。事务性变动主要还包括记录在审计报告日前获取的、与项忖组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。（5）恰当。1.ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务,A注册会计师是项冃合伙人,针对审计工作底稿归档期间和归档之后的相关事项，A注册会计师的观点和做法如下：（1）2015年4月15H,A注册会计师出具了审计报告，并要求审计项目组于7月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。（2）甲公司因为增加注册资本而变更了营业执照，A注册会计师替换了旧营业执照复印件,并将山营业执照复印件废弃。（3）2015年7月18U,A注册会计师发现存货监盘工作底稿记录不充分，因而私下修改了部分审计工作底稿，且没有记录相关修改事宜。（4）在整理审计工作底稿时，A注册会计师发现2012年度审计甲公司时的部分审计工作底稿不再具有使用价值，A注册会计师决定销毁这部分审计工作底稿。（5）在归档期问，A注册会计师发现了例外情况，并根据期后事项的相关规定，对例外事项实施了追加审让程序。要求：根据相关规定，逐项指出A注册会计师的相关观点和做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。审计工作底稿的归档期限应为审计报告口后60天内，审计项II组将审计工作底稿归整为最终审计档案的吋间超过了60天，不符合质屋控制准则的要求。（2）不恰当。被替换的营业执照复印件应当从被替换的年度起至少保存10年。（3）不恰当。在完成审计档案的最终归整工作后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录修改或增加审计工作底稿的理由、吋间和人员，以及复核的时间和人员。（4）不恰当。审计工作底稿应当自审计报告口起至少保存10年，注册会计师不应当在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。（5）恰当。