第12章 审计工作底稿

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1、第十二章　审计工作底稿（4分，必考，客观题）本章主要关注以下三个方面的问题：1．审计工作底稿的编制要求（教材P241）；2．审计工作底稿归档期内的更改与归档期后的更改（教材P248-250）；3．审计工作底稿的项目组内部复核与项目质量控制复核（教材P251）。第一节审计工作底稿概述底稿里面记录的是证据，底稿将证据进行了处理。一、审计工作底稿的概念1.审计工作底稿的含义审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容是：围绕“审计程序、审计证据和审计结论”。2.审计工作

2、底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。3.审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。二、审计工作底稿的编制目的（2＋6）（P240，修订内容，掌握基本观点）【背】【背】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：主要目的（2）【背】1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；2、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作；其它目的（6）3、有助于项目组计划和执行审计工作；4、有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；5、便于项目组说明其

3、执行审计工作的情况；6、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；7、便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；8、便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。（1）审计工作底稿既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核。（2）审计工作底稿便于主任会计师负最终责任。（3）审计工作底稿的主要目的体现在“作为审计报告的基础和提供证据”。三、审计工作底稿编制要求【背】（一）总体要求（P241，修订内容）【背】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计

4、程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：1、（程序）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、（证据）实施审计程序的结果和获取的审计证据；3、（结论）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。【即】：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得：什么人？：（1）未曾接触该项审计工作的（2）有经验的（3）专业人士了解的内容：（1）审计程序、（2）审计证据（3）审计结论（二）有经验的专业人士（教材P241，修订内容）【考过】有经验的专业人士——是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士

5、：(1)审计过程；(2)审计准则和相关法律法规的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。【责任】：对审计报告承担责任的是：签字注册会计师及其所在会计师事务所，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏。有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是：复核。developmentinordertoprotectahostofattractionsandhistoricalsites,aswellastomaintaintheeconomicvitalityofthedowntownarea.Figure5.1-5figure5.1.

6、4Washingtonmasstransitnetworktosupportimplementationofeffectivetransportdemandmanagementpoliciestoreduceurbantrafficcongestionandpublictransportprioritywasintheearly1960ofthe20thcenturybytheplannersfirstproposedinParis,France,andinEuropeandothermajorcitiestooperatehasbeentheformationofther

7、ichcontentsystem.Publictransportpriorityconsistsoftwoaspects:oneisonthebustohelp....5.1-7Parkandridesystems5.1.5typicalcaseHongKong-JapanSapporo,SapporoisaJapanHokkaidocentralpartsofcities,Japan'sfifthlargestcity.Areaof1121km2inthecity,apopulationof1.921millio