2015cpa审计第1章审计概述(下载版)

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第一章审计概述（课后作业）一、单项选择题1•以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）。A.注册会计帅审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务B.经过市计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传吋间或阻止其传播，保证市场的效率C.审计人员在审计的过程中要保持独立性D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报2.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是（）。A.有限保证的冃标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的FI标是将审阅业务风险降至貝-体业务环境下可接受的水平B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，冇限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据C.冇限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同D.合理保证的审计业务耍求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务耍求注册会计师以消极方式提出结论3.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者b.注册会计帅通常是指项n合伙人或项h组其他成员,冇时也指其所在的会计师事务所C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层4.以卜•关于财务报表审计的说法中，错谋的是（）oA.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础B.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否存在重大错报提供合理保证C.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注D.一般來说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行内部决策5.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的理解中，止确的是（）。A.鉴证对彖即为财务报表B.鉴证对象信息指历史的财务状况、经营业绩和现金流量C.注册会计师在鉴证业务屮需耍对鉴证对象信息捉出结论，以增强除责任方之外的预期使川者对鉴证对象信息的信任程度D.鉴证对象属于审计要素Z-；6.下列关于审计要素Z—的审计证据的理解，不正确的是（）。A.审计证据在性质上具有累积性B.在任何情况卜，如果信息缺乏，注册会计师都无法获取审计证据C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质暈上的缺陷 A.注册会计帅不应仅以获取证据的困难和成木为由减少不可替代的程序2.以下关于财务报表审让总体冃标的说法中，不恰当的是（）0A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制C.注册会计师的冃标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见&注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产,在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊9.对于下列应收账款认定，通过实沌函证程序，注册会计师认为最口J能证实的是（）oA.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性10.对于卞列销售收入认定，通过比较资产负债表FI前后儿天的发货单日期与记账口期，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类11•对于存货项H而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。A存货的入账时间是恰当的A.存货是存在的B.存货的所冇权是明确的C.存货的减值准备是准确的12.被审计单位产站山于市场竞争者推出新产甜，现有产站因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（）的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定13.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中 12.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（）认定。A.发生B.准确性C.分类D・存在13.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。A.截止B.准确性C.分类D.完整性14.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（）认定最相关。A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性15.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）0A.从存货盘点记录中选取项目追査至存货实物B.从存货实物屮选取项目追杳至存货盘点记录C.重新计算存货采购发票的金额D.询问生产经理原材料的领用情况16.下列各项认定与交易和事项相关的是（）。A.存在B.计价和分摊C.截止D.权利与义务17.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（）。A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分B.函证应收账款C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证18.注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公同，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为应收账款账户的（）认定存在问题。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊19.下列（）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。A.发生 A.完整性B.准确性C.分类12.注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将2014年发生的一笔销售业务计入2014年的“营业外收入”账户中,注册会计师认为2014年该交易的认定出现错误的是（）。A.分类B.准确性C.截止D.发生13.针对己经支付了的一-批原材料款项，甲公司并没有做会计处理，注册会计师有理由怀疑甲公司违反了应付账款的（）认定。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊14.被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（）认定。A.发生B.存在C.截止D.分类与可理解性15.下列仅与列报和披霜相关的认定是（）。A.存在B.准确性C.截止D.分类和可理解性16.以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是（）。A.注册会计师获得了管理层声明，没有対重要应收账款进行函证便得出应收账款余额存在的结论B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑C.注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉D.即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的耍求17.在注册会计师计划和实施审计工作时要运川职业判断，以下关于职业判断的说法中不止确的是（）oA.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录B.向内部和外部的适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议的事项，冇助于注册会计师作出合理和有依据的判断C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由D.在整个审计过程中都要运用职业判断18.如來被审计单位某类交易、账八余额或披露的某一认定发牛•错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没冇被内部控制及时防止或发现并纠正，由此产生的风险称为（）。A.重人错报风险B.固有风险C.控制风险 A.审计风险12.当注册会计师可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。A.降低重大错报风险B.提高重要性水平C.扩大实质性程序范围D.将计划实施的实质性程序改为期中实施13.下列事项不属于审计的固有局限性的是（）。A.财务报告和审计程序的性质B.管理层精心策划的舞弊C.在合理的时间内以合理的成木完成审计的需要D.审计的收费标准二、多项选择题1.关于审计的含义，以卜-理解屮恰当的有（）oA.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质蜃B.由于审计存在固冇限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的人多数审计证据是结论性的C.注册会计师针对财务报表是否在所冇重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求2.下列关于财务报表审计业务与财务报表审阅业务的相关说法中，止确的冇（）oA.审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计慧见，提供高水平的保证，审阅业务以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证B.审计业务所需证据的数量与审阅业务相同C.审计业务的检杏风险高于审阅业务的检杏风险D.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性3.下列各项中，属于审计要素的有（）。A.审计业务的三方关系B.初步业务约定书C.财务报表D.财务报表编制基础4.鉴证对彖是否适当是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前捉条件。适当的鉴证对彖应当同时具备的条件有（）。A.鉴证对象应该具有相关性和屮立性B.鉴证对象可以识别C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计虽的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象冇关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论5.卜•列财务报告的编制基础屮，属于特殊目的编制基础的有（）oA.会计准贝!]B.计税核算基础C.监管机构的报告要求和合同的约定 A.会计制度1.标准是对所要发表意见的鉴证对彖进行“度量”的一把“尺子”，适当的标准应该具备F列（）特征。A.相关性B.可靠性C.中立性D.及时性2.下列关于审计准则的说法中，正确的冇（）。A.在执行审计工作时，除遵导审计准则外，注册会计师可能还需要遵导法律法规的规定B.每项审计准则通常包括总则、定义、目标和要求C.审计准则中的耍求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的标”D.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则屮的要求之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”&注册会计师在执行财务报表审计吋的总体冃标包括（）。A.确定审计的时间、范围和方向，同时为制定具体审计计划提供基础B.对财务报表整休是否不存在由于舞弊或错谋导致的重人错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重人方而按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.是否要利用以及在多大程度上利用专家的工作D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通9.下列各项中，为获取审计证据，所实酒的审计程序与审计冃标相关的有（）oA.从营业收入的明细账追查至销售发栗等原始凭证，以确定营业收入的完整性B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确C.检査外购生产线的采购发票和采购合同，以确定资产的所冇权D.抽查应收账款明细账，并追杳至有关原始凭证，以确定应收账款的存在认定10.注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的（）项冃时，注册会计师应侧重“存在”认定。A.固定资产B.应付账款C.应收账款D.营业收入11・下列审计程序中可以证实固定资产权利与义务认定的有（）。A.对于外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等B.对于房地产类固定资产，进行实地查看C.对于融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同D.对于汽车等运输设备，检查冇关运营证件等12.某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的是（）OA.营业收入的完整性认定B.营业收入的发生认定C.销售费用的完整性认定D.营业成本的发生认定13.注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现X公司将应收Y公司的100万元应收账款（赊销货物）在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为X公司违反的审计冃标冇 （）。A.与交易和事项相关的“发生”认定与交易和事项相关的“准确性”认定C.与期末账户余额相关的“存在”认定B.与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定12.被审计单位由以往的免费提供运费改为由顾客承担50%的运费，其当年发生的运输费用占•当年营业收入的比例与往年相比是上升，这口J能意味着被审计单位的（）认定存在重大错报。A.营业收入的发生B.营业收入的完整性C.销售费用的发生D.销售费用的完整性13.如果注册会计师怀疑被审计单位虚构销售交易，同时结转成本，应将（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的发生认定B.营业成本的完整性认定C.存货的完整性认定0.存货的存在认定14.注册会计师在审计X公司时发现其没冇对达到预定可使用状态的自建仓库计提折旧，可能导致（）认定存在重大错报。A.固定资产的计价和分摊B.管理费用的发生C.固定资产的存在D.管理费用的完整性15.为证实“营业收入的准确性”认定，注册会计师可以实丿施的审计程序有（）。A.复核营业收入明细表，并与总账数核对B.检查以非记账本位币结算的营业收入的折算汇率及折算是否止确C.抽杏产品傅价是否符合价格政策D.抽查营业收入明细账，并追查至销售发票、销售合同、发货单等16.注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计口标。在审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应重点关注高估的风险。A.固定资产B.M付账款C.应收账款D.营业收入17.注册会计师所确定的以下具体审计FI标中，（）是根据悖理层关于期末账户余额的计价和分摊认定推论得出的。A.应收账款明细账余额合计是否与总账余额相符B.固定资产是否已适当的计提折IU和减值准备C.有关的短期借款是否均已记录入账D.营业收入是否全部记录于正确的会计期间 12.注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道徳要求，以下说法屮正确的有（）。A.职业道德要求包括遵守有关独立性的要求B.独立性包括实质上的独立和形式上的独立C.在实施适用于审计业务的质最控制程序时，项日组不可以依赖会计师事务所质最控制制度D.独立性能增强注册会计师诚信行事和保持客观公正的能力13.职业怀疑耍求注册会计师保持警觉的悄形有（）oA.存在相互矛盾的审计证据B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产牛怀疑的信息C.表明不可能存在舞弊的情况D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的悄形14.关于注册会计师职业怀疑的说法屮，正确的有（）oA.保持职业怀疑需要采取质疑的思维方式，对审计证据审慎评价B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据C.在审计中注册会计师可以依赖过去对管理层和治理层诚信形成的判断D.在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序15.注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断，职业判断对于（）决策尤为重要。A.确定重要性和评估审计风险B.确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围C.对表明可能存在舞弊的情况产生怀疑D.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断16.注册会计师需耍在整个审计过程中运用职业判断，评价职业判断是否适当nJ以基于下列（）方面。A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用B.根据截至审计报告FI注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致C.作出的职业判断是否符合被审计单位管理层的预期D.作出的职业判断是否使得注册会计师在规定的时间内完成审计业务17.下列关于重大错报风险的表述中，恰当的有（）。A.重人错报风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性B.重大错报风险少被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在C.认定层次的重大错报风险乂可以进-•步细分为特别风险和控制风险D.重大错报风险只能评估，不能控制18.关于检杏风险的下列表述，正确的有（）oA.检查风险不可能降低为零B.检查风险取决丁审计程序设计的合理性C.检查风险取决于审计程序执行的有效性D.注册会计师具有专业胜任能力，同时保持职业谨慎，能够将检查风险降低为零 12.根据审计风险模型，在控制检查风险吋，注册会计师采取的有效措施不包括（）。A.通过实施审计程序降低重大错报风险，从而控制检査风险B.合理设计和有效实施进一步审计程序C.降低重要性水平D.重新执行内部控制降低控制风险，从而控制检查风险13.审计的固有限制來源于（）。A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.注册会计师专业知识的欠缺D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要14.以下属于导致审计固有局限的原因有（）。A.编制财务报表过程小做出的主观判断存在不确定性B.注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的C.注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需耍15.审计过程包括（）oA.接受业务委托和计划审计工作B.评估重大错报风险C.应对重大错报风险0.编制审计报告16.以下关于计划审计工作的说法小，正确的有（）。A.计划审计工作不恰当影响审计工作效率，但不影响审计冃标的实现B.计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略和貝-体审计计划C.计划审计工作是在审计业务开始时进行的0.计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于桀个审计过程的始终17.下列属于实施风险评估程序的主要工作的冇（）。A.了解被审计单位的性质和内部控制B.识别和评佔财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.确定控制是否得到有效执行D.确定需要特别考虑的重大错报风险三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计过程中，实施了如卞的审计程序：A.检杏资产负债表LI前示的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2014年年末产成品账面单位成木与2015年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数•经实际清点并确认的员工人数比较D.针対资产负债表口后付款事项，检查银行対账单及有关付款凭证E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。【答案】程序项目认定 A营业收入截止B存货计价利1分摊C应付职工薪酬存在D应付账款完整性E固定资产权利和义务1.A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。在审计过程屮，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序：（1）抽取2014年12月份应付账款明细账借方记录,追查到银行对账单;（2）检查资产负债表LI前后发货单LI期、发票口期与营业收入的记账日期；（3）获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对；（4）检查固定资产抵押担保情况耍求：请指出上述进一步审计程序最可能证实哪个财务报表项冃（仅限于货币资金、固定资产、应付账款、营业收入、营业成本项目）的哪种认定。【答案】 程序（1）:应付账款，完整性；程序（2）：营业收入，截止；程序（3）：货币资金，计价和分摊;程序（4）：固定资产，权利和义务。3.注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出为所列示的审计F1标或审计程序相对应的认定，填入表内。具体目标或程序认定的名称（1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有（2）实地检查牛产设备（3）应收账款和应收票据的界限是否明确（4）固定资产的折旧计提是否正确（5）存货的跌价准备是否已适当计提（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户屮（7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确【答案】具体冃标或程序认定的名称（1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有权利和义务（2）实地检查牛产设备存在（3）应收账款和应收票据的界限是否明确分类和可理解性（4）固定资产的折旧计提是否正确计价和分摊（5）存货的跌价准备是否已适当计提计价和分摊（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中截止（7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确准确性【解析】（1）确定应收票据是否为X公司所有，证实的是“权利与义务”认定；（2）实地检查生产设备可证实“存在”认定；（3）如果界限不明，很可能导致分类的错误，违背“分类与可理解性”认定；（4）核实固定资产的折］口计提是否正确，证实固定资产的“计价和分摊”认定;（5）计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定；（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户屮，证实“截止”认定;（7）复核、加计均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。4.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如门序号拟实施的进一步审计程序(1)从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件(2)编制在建工程明细表，利用专家工作评佔年末停工的在建工程是否需要计捉减值准备(3)检查固定资产的保险情况，复核保险范围是否足够(4)检杳生产用设备的购入合同、所有权证书(5)检查为销售商品发生的运输费用的核算是否正确 要求：针对拟实施的每一项进一步审计程序，逐项指出分別与哪个财务报表项n的哪个认定最相关，将答案填入下表。序号财务报表项目认定(1)(2)(3)(4)(5)【答案】序号财务报表项冃认定(1)营业收入发工(2)资产减值损失/在建工程完整性/计价和分摊(3)固定资产完整性(4)固定资产权利和义务(5)销售费用准确性5.ABC会计师事务所在审计了甲公司2012年度和2013年度财务报表后，继续承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，在审计中经历了接受业务委托，计划审计工作，实施风险评佔程序和进一步审计程序，以及完成审计工作和编制审计报告这一过程，项冃组成员对于这一过程屮的事项有如下的观点：（1）A注册会计师认为既然属于连续审计，就不需要与甲公司再次签订市计业务约定书。（2）B注册会计师认为计划审计工作包括了初步业务活动，制定总体审计策略和具体审计计划，这都属于审计初始阶段应做的工作，一旦确定，不能变更。（3）C注册会计师认为了解被审计单位及具坏境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，风险评估贯穿于整个审计过程的始终。（4）D注册会计师认为应对重大错报风险实施的进一步市计程序包括控制测试和实质性程序。了解内部控制的设让和执行属于控制测试的任务，包含在进一步审计程序中。（5）E注册会计师认为在编制审计报告时，需要根据所获取的审计证据来形成审计意见，这一阶段不涉及职业判断。要求：请分别判断项冃组成员的上述观点是否正确，如果不正确，请说明理由。（1）不正确。如果是连续审计业务，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，也需要签订审计业务约定书。（2）不正确。一般來说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划。但计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。（3）正确。（4）不匸确。进一步审计程序包括控制测试和实质性程序的观点正确，但是了解内部控制的设计和执行属于风险评估阶段的工作，不属于控制测试。（5）不止确。注册会计师在完成进一步审计程序后，还应当按照冇关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的审计证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意见。