浅谈会计师事务所审计风险的控制

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1、浅谈会计师事务所审计风险的控制摘要：随着我国会计师事务所事业的蓬勃发展，审计已在社会经济中发挥着越来越大的作用，由于审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办，所以由审计业务给会计师事务所带来的审计风险也在急速上升。如何控制审计风险，维护我国会计师事务所的职业声望，应该是审计行业需要关注的重要话题，本文就此进行了探讨。关键词：会计事务所审计风险识别防范一、审计风险的识别审计风险的识别，主要是指审计组织对其可能遭受意外损失的风险因素加以判断、归类和鉴定的过程，是注册会计师对尚未发生的、潜在的、客观存在的风险，进行系统的、连续的识别和归类。风险识别对于

2、以后的工作往往具有决定性的因素。按审计风险因素的可控性，可以分为三类：（一）固有风险固有风险，指财务报表某一科目余额，或某一类交易事项先天性的比较容易发生重大错误或舞弊的机会。以下几个方面的现象可以判定为会引起审计的固有风险增高：公司的财务状况不佳；公司所属产业较新且不稳定；公司的内部控制环境较弱；公司的管理阶层及主要股东的商业信誉不佳；公司所在地区的业务经营的竞争性和复杂性较高。（二）控制风险控制风险发生于会计处理过程，非核查人员所能控制的。当管理阶层的诚信度较低，客户内部控制的健全程度较弱，客户的经济状况较差时，可以判定该项目的控制风险较高，注

3、册会计师可考虑不接受此项业务。（三）检查风险检查风险是审计人员可以控制的，该风险与评估的固有风险和控制风险综合水平成反比。核查人员的能力不足或由于时间的压力等，都可能引起检查风险的发生。二、审计风险的估测审计风险识别，回答了审计活动面临何种风险的问题，而要获知审计风险发生的概率及审计风险损失的具体大小，需要进行第二步，即风险估测，即在审计风险识别的基础上，将收集的大量资料进行分析，并运用统计、估计的方法对审计风险进行估测。审计风险是客观存在的，但是审计风险的发生是潜在的，只是有可能发生，也就不一定会造成损失。注册会计师必须根据客观的资料对审计风险的

4、发生进行估测，要根据不同的情况来进行评估。主要运用概率论和数理统计等方法，来估计和预测风险发生的概率和损失幅度。三、审计风险的评价在估测完审计风险之后，已定量的确定了审计风险发生的概率及损失的严重程度，下面就应该通过对审计风险的评价，来判定哪些风险是在可接受的范围。审计风险的评价是在审计风险的识别和估测的基础上，运用经验或根据社会标准来衡量审计风险的程度，以便决定该怎样来处理审计风险以及处理的程度。当估测的审计风险大于预期可接受的审计风险标准时，则说明拟接受的审计项目较危险，审计人员可考虑不接受，如果差距不大，可以采取一定的方法来控制审计风险，以便

5、降低审计风险，但同时审计费用会增加；当估测的审计风险小于预期的可接受的审计风险标准时，虽然存在一定的风险，但人们可以接受，理论上认为该审计项目是安全的，但是仍需在审计过程中采取一定的措施。随着法律责任的不断变化，我国会计师事务所应该对所接受的审计风险标准进行调整，从而适应不断改进中的法律责任。四、审计风险的防范风险的防范指根据风险评价的结果，为实现风险管理目标，选择最佳风险管理措施并实施，这是风险管理的第四步，审计风险的识别、估测和评价都是为了对审计风险的防范打好基础。根据形成审计风险的原因来分析，笔者认为审计风险的防范应从两方面来控制，一是从内部

6、进行防范，二是从外部进行防范。（一）内部防范⒈提高注册会计师审计风险的防范意识强化注册会计师审计风险的防范意识，必须从提高审计人员的自身素质做起。这主要应作好以下几项工作：第一，要求审计人员必须转变思想观念，强化风险意识，充分认识到审计风险的危害性；第二，规范审计人员的职业道德管理。审计风险在一定程度上是由职业道德水平低造成的，职业道德水平低可能使审计人员不关注审计工作质量，造成审计工作质量降低。注册会计师这一行业，决定了其从业人员须以良好的职业道德来提供服务，审计人员若严格遵守各项专业标准和职业准则，一般不会发生重大过失。针对这一问题，中国注册会

7、计师协会制定并试行了中国注册会计师职业道德守则，但落实及监管工作做得并不尽如人意，所以，我国的会计师事务所在这方面还需要加强。⒉提高从业人员的执业能力社会在进步，审计环境也发生了巨大的变化，以前的审计技术已经明显跟不上社会的发展速度了。注册会计师的审计技术必须不断提高才能跟上当今社会的要求，这对审计风险的防范也是一大推进。首先，应加强人才的培养和引进，高素质的人才是做好审计工作的至关重要的一步，社会经济的快速发展，使得人们对注册会计师的要求越来越高了，由此必须加快建设，使该行业向专业化、知识化、年轻化方向发展，所以会计师事务所必须按标准严格招收人员

8、，审计风险的识别、估测、评价和防范依靠审计人员的判断，认真审核从业人员的职业素质和业务技能是相当有必要的；其次，应抓好培训