浅谈会计师事务所审计风险防控

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1、浅谈会计师事务所审计风险防控随着经济社会的快速发展以及国家全面深化改革的进一步推进，企业的经营业务越来越多样化，企业对注册会计师行业的服务需求越来越复杂化，也促使会计师事务所在运行过程中面临的审计风险进一步加大。一、会计师事务所审计风险的形成原因中国注册会计师协会《中国注册会计师审计准则第1101号———注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第十三条中审计风险的定义为：审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性。检

2、查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。对审计风险的管理和控制，应从审计风险形成因素入手，对审计风险进行分析、衡量，采取相应对策，系统有效地控制与防范。会计师事务所的独立性不强。会计师事务所在实际工作中，在业务的承接上往往通过直接向客户收取审计费用的方式完成，这在一定程度上导致了会计师事务所的发展和生存都必须要建立在与客户良好的关系之上，这种经济上的依赖，将会降低会计师事务所审计的独立性。审计独立性无法得到保障，会计师事务所在审计工作中意见的

3、真实性就无法得到保障。注册会计师的胜任能力与职业关注不足。审计工作的专业性很强，进行审计工作的人员，不仅需要基本审计技能和专业的知识，而且还要具有较强的判断能力和丰富的实践经验，只有这样才能全面把握被审计单位在复杂经济环境下的变化。尤其是在市场经济日益复杂的今天，审计也变得更加复杂，现代审计工作不仅要对企业财务报表进行审计，同时还需要综合评价企业的财务情况，包含企业的获利水平、偿债能力、管理水平等，这都提高了对注册会计师的要求。但是从实际情况来看，我国对注册会计师考试的人员要求低、在专业上没有要求，这导致了一些人员虽然通过了资格认证考试，但其

4、实际能力很可能无法胜任相应的工作，缺乏专业背景和实践能力，将会导致他们在工作中频繁出现错误，导致审计风险提高，甚至造成审计结果与事实相违背。审计业务本身存在局限性。被审计单位如果缺少合理的内部控制制度，或执行不到位，都会对审计风险大小产生直接影响。此外，被审计单位在运行过程中，如果人员流动较大，单位体制也经常发生变动，这样就导致内部控制变得十分薄弱。内部控制能力被消减，将会导致舞弊或错误出现可能性的增加，则会增加审计工作的难度。审计对象复杂。社会的发展使企业的经营范围变得更加广泛，这使得经济业务变得更加复杂，这也就加大了审计范围，从而增加了审

5、计责任，导致审计人员在工作中需要面对很多新挑战、新任务。因为审计任务复杂，并要考虑重大事项的取证，而且现代的多数企业都缺少主动提供重大疑虑事项信息的动力，这进一步加大了审计风险。二、会计师事务所审计风险的防控增强会计师事务所的独立性。审计的灵魂就是独立性。会计师事务所在实际工作中，不论开展任何一项审阅或审计工作之前，都必须要对独立性进行客观的评价，通过评价后，再对客户的委托加以审计。会计师事务所在工作中，为了提高其自身的独立性，可以对承接业务的方式进行改变。审计客户在决定要对自身进行审计时，首先应当向审计委员会提出相应的审计申请，然后由审计委

6、员会对审计业务进行公开招标，通过公开、公平、公正的方式选取适当的会计师事务所，审计所需要的费用，不是由客户直接支付给会计师事务所，而是由审计委员会进行支付，这样就可以减少会计师事务所在经济上对被审计单位的依赖，增强其开展业务的独立性。此外，会计师事务所需要对非审计管理咨询业务和审计业务进行合理的分离，从而确保会计师事务所以及相关工作人员在工作中能够保持客观性和独立性，从而避免审计风险的发生。提高注册会计师的综合素质和道德水平。一项工作的质量势必会受到参与的人员的综合素质影响，审计工作也是如此。提高人员的综合素质，管好人员，用好人员，审计工作的

7、质量自然也就会得到相应的提高。所以，会计师事务所在运行过程中，需要不断提高审计人员的综合素质，通过相应的教育提高审计人员的道德水平，从而使审计人员在工作中能够勤勉尽责，以超然的独立性和职业态度开展工作，降低审计风险。审计人员自身需要不断学习，提升自身的专业素质和职业道德，更好地服务于社会。完善法律法规体系，加大监管力度会计师事务所审计风险的防范离不开法律和法规的支持，同时也离不开监督，合理的法律法规和监督方式，可以大幅度降低审计风险。虽然现阶段我国针对会计师事务所审计已出台了相应的法律法规，但在全面性和执行力度上还有待进一步提高。因此，应当在

8、法律法规的完善性以及执行力度上进一步加强。监管力度的提升可以从以下方面入手：一是完善企业内控制度设计，对关键环节要进行重点控制。二是企业要定期开展自我评价，不断对内