论会计师事务所ipo审计的风险控制

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1、经贸实践2017,22,267论会计师事务所IK）审计的风险控制导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：IP0上市能给企业带来巨大融资以及利润的增长，不少企业为上市愿不择手段，不惜伪造财务数据，损害投资者的利益，这也将负责IP0审计业务的会计师事务所以及注册会计师推到了风口浪尖。所以，如何控制TP0审计风险成为会计师事务所必须深思的问题。关键词：审计风险;风险控制;IP0审计;作者简介：范瑾（1979-）,女，籍贯（山丙芮城），学历（研究生），研究方向:财务审计。随着我国证券市场的飞速发展，首次公开募股（简称IP0）的队伍也在迅速扩大，因而大大增加了1P0审

2、计业务在大中型会计师事务所中的比重。与此同时发展起来的是如同绿大地、新大地、万福生科这样的IH）舞弊事件，使得负责审计的会计师事务所也难幸免于难，使得IP0审计的风险也远高于传统审计业务的风险，证监会也针对市场现状加强了对TP0审计的监管，强化了会计师事务所在IP0审计屮的责任。因而如何更有效的控制IP0审计风险，成了会计师事务所和注册会计师的当务之急。一、IP0审计风险分析TP0审计风险是相对于传统业务审计风险而言的。一方面，由于IP0上市可以使得企业获得巨额融资増加企业的知名度，种种好处使得企业如果业缋达不到上市要求时就可能进行财务造假;另外，1P0

3、吋需要对近三年的财务报告进行审计，审计范围扩大，审计难度增加，这都导致了IP0的重大错报风险较大。另一方面,由于IP0审计项目木身的特殊性，要求会计师事务所派遣有项目经验、专业知识更丰富的注册会计师进行审计，但我国的IPO审计是近年才慢慢发展起来的，有相关项0经验的人毕竟有限，所以对于专业胜任能力方面会稍有不足。二、IPO审计风险产生的原因分析（一）审计主体层面首先，IPO审计与一般审计项目相比，它的委托关系更为复杂，关联方更多，而为了提高效率和节约成本，审计师会采用抽样的审计方法，但是当抽取的样本不能很好的代表总体时，审计风险就会增大。其次，IPO审计

4、是一个复杂的过程，在各个阶段都需要注册会计师的亲身参与，无论是从改制时提供债务重组方案的咨询还是随后出具的验资报告、股票发行申请文件、以及出具最近三年财务报表的审计报告等。在这个过程中，特别是前期需要提供大量咨询业务的吋候，注册会计师往往难以在此保持实质上的独立性，接受被审计单位利益的诱惑而对独立性造成不利影响。（二）审计客体层面首先，国N大多企业部控制仍旧很薄弱，管理层权利凌驾于部控制之上的现象屡见不鲜，这种现象终将异致公司财务混乱。而这种情况的存在增加了企业财务报表中可能存在的重大错报风险，加大了审计难度，因而也加大了审计风险。其次，在历年IPO被否

5、案例中，由于持续盈利能力出现问题被否决的企业所占比重非常大，2015年高达73.33%，因此在审计时就必须投入更多的资源。若审计人员在对企业缺乏深入了解的情况下仅凭对财务数据的分析就做出判断，就很可能造成由于对持续盈利能力审计不足而引起的审计风险。最后，1P0上市成功就意味着企业将获得巨额融资，面对这样的诱惑，使得管理层在不满足上市条件时产生了利用伪造虚假财务报表的方式以达到上市要求的动机，而由于管理层舞弊导致的特别风险也加大了注册会计师对于TP0审计项目的总体审计风险。三、IP0审计风险控制措施木文所提出的风险控制措施以审计工作的流程为线索，从会计师事

6、务所承接业务、计划审计工作、风险评估、实施审计程序到审计完成阶段，落实到每一步骤对IP0审计风险进行控制。（一）承接业务阶段要有效的控制审计风险，要从承接业务阶段做起。首先，在接受委托前，必须分清委托方是新客户还是老客户，不同客户需要考虑的重点应有不同。对于新客户，一定要慎重处理，要充分了解被审计单位及其环境;如果是老客户，重点考虑人力资源以及专业胜任能力的问题。其次，综合美国《萨班斯-奥克斯利法案》对于承接业务阶段与国内的不同之处进行分析并借鉴，做到委托方与受托方利益分离。（二）审计计划阶段注册会计师在实施审计程序之前，必须先制定审计计划，其屮包括确定

7、可接受的审计风险水平、计划和实际执行的重耍性水平以及人力资源的分配等。注册会计师可以通过风险评估程序去了解内控，通过了解被审计单位的战略目标评估企业可能面对的经营风险，识别经营风险对于重大错报风险的影响，大多数经营风险最终会对财务报表产生影响。而对风险评估做足够的工作也是控制审计风险的途径之一。注册会计师可以充分利用分析程序，对被审单位历史财务数据进行分析，找出存在异常变动的账户，再实施实质性程序时对其进行重点审计，旨在发现错报。（三）审计实施阶段TPO项0审计实施阶段应按照既定的审计计划严格实施审计程序加强对审计风险的控制。通常情况K,急于IPO的公司

8、未达到上市要求会对业绩进行包装，审计人员可以将被审单位的业绩与同行业同时期对比，